【收藏】13%的稅率沒(méi)了！增值稅簡(jiǎn)并稅率實(shí)務(wù)與操作要點(diǎn)，納稅申報(bào)你要這么做~~
進(jìn)一步減稅降負(fù)
當(dāng)前，國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，大家都了解，一些世界上較為發(fā)達(dá)的經(jīng)濟(jì)體，最近已經(jīng)或擬實(shí)施一系列旨在促進(jìn)本國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增強(qiáng)本國(guó)稅收競(jìng)爭(zhēng)力的稅制改革。因此，不論是為了保持國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)，還是為了應(yīng)對(duì)國(guó)際減稅的競(jìng)爭(zhēng)，未來(lái)一個(gè)時(shí)期，減稅降負(fù)可能將成為我國(guó)稅收政策調(diào)整的大方向。
進(jìn)一步完善稅制
從國(guó)際增值稅發(fā)展實(shí)踐來(lái)看，為了實(shí)現(xiàn)增值稅稅收中性的目標(biāo)，各國(guó)逐漸追求更為簡(jiǎn)明的增值稅稅制，簡(jiǎn)并稅率、減少優(yōu)惠、拓寬稅基已經(jīng)成為增值稅發(fā)展的趨勢(shì)和主流。因此，從規(guī)范稅制的角度講，營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開(kāi)后，優(yōu)化簡(jiǎn)并增值稅稅率，是我國(guó)下一步增值稅制度改革的重點(diǎn)和方向，這也是增值稅立法的要求。
取消13%這一檔稅率
13%稅率的適用范圍，包括糧食、自來(lái)水、圖書(shū)以及化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，還有天然氣等工業(yè)生產(chǎn)資料共23類(lèi)產(chǎn)品
購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
一是核定扣除
維持原方式不變，仍按扣除率和產(chǎn)成品的適用稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
二是憑票扣除
重點(diǎn)分清扣稅憑證的種類(lèi)和抵扣力度。
購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣——核定扣除
第一，納稅人以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物，按投入產(chǎn)出法、成本法、參照法核定扣除農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，以銷(xiāo)售貨物的適用稅率為扣除率。
第二，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷(xiāo)售的，扣除率由原來(lái)的13%調(diào)整為11%。
第三，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等），生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物的，按13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物的，按11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣——憑票扣除
購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品取得的扣稅憑證主要有：
增值稅普通發(fā)票（僅指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票）
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票
增值稅專(zhuān)用發(fā)票
海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)
抵扣力度
第一，用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率的貨物：
增值稅專(zhuān)用發(fā)票或進(jìn)口海關(guān)繳款書(shū)上注明的金額*13%
農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)*13%
第二，用于除第一項(xiàng)以外的其他貨物服務(wù)：
增值稅專(zhuān)用發(fā)票或進(jìn)口海關(guān)繳款書(shū)上注明的金額*11%
農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)*11%
第三，以上兩項(xiàng)混用核算不清的：
3%增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額* 3%
進(jìn)口海關(guān)繳款書(shū)或11%增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額* 11%
農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)*11%
特別提醒：進(jìn)口海關(guān)繳款書(shū)上注明的金額是指海關(guān)繳款書(shū)上的完稅價(jià)格
申報(bào)表變化
附表一：原“11%稅率”欄次調(diào)整為兩欄，分別為 “11%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和 “11%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”。
附表二：第8欄“其他”欄次調(diào)整為兩欄，分別為“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”和“其他”。
申報(bào)表填寫(xiě)要點(diǎn)——附表二
本表第1-3欄和第25-28欄：涉及的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均不包含從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得的專(zhuān)用發(fā)票，但購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷(xiāo)售17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額情況除外。
本表第6欄：本期購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得（開(kāi)具）的農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票及從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票情況。
本欄的“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”是指納稅人從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得的專(zhuān)用發(fā)票。
本表第8a欄：購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物時(shí)，為維持原農(nóng)產(chǎn)品扣除力度不變加計(jì)扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。
案例透析
某企業(yè)為一般納稅人，2017年10月銷(xiāo)售布料30萬(wàn)元（不含稅金額），開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，銷(xiāo)售棉短絨20萬(wàn)元（不含稅），開(kāi)具了普通發(fā)票；本月購(gòu)進(jìn)棉花A一批用于生產(chǎn)布料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額10萬(wàn)元，稅額1.1萬(wàn)元；向農(nóng)業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)棉花B一批用于生產(chǎn)棉短絨，買(mǎi)價(jià)5萬(wàn)元，取得免稅普通發(fā)票；向小規(guī)模納稅人甲購(gòu)進(jìn)棉花C一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額20萬(wàn)元，稅額0.6萬(wàn)元，由于倉(cāng)庫(kù)管理不到位，無(wú)法確定其用途；向小規(guī)模納稅人乙購(gòu)進(jìn)棉花D一批用于生產(chǎn)布料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額30萬(wàn)元，稅額0.9萬(wàn)元 。
分析：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=30*0.17+20*0.11=7.3萬(wàn)元
進(jìn)項(xiàng)稅=10*0.13+5*0.11+20*0.03+30*0.13=6.35萬(wàn)元
附表一
附表二
主表
來(lái)源：北京國(guó)稅
特別注意：
2017年6月28日，我們辦稅總動(dòng)員特邀稅務(wù)學(xué)院老師—申山宏，主講《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅分析及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范》。
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答：因?yàn)槭窃谏陂g正常發(fā)工資的，則社保局打來(lái)的社保不在給生育職工
則可以借：銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入。
若生育期間不發(fā)工資的：
1）社保局把該員工的生育津貼打過(guò)來(lái)的時(shí)候
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)付款－代收代付員工報(bào)銷(xiāo)款
2）企業(yè)支付給員工該筆款項(xiàng)的時(shí)候
借：其他應(yīng)收款－代收代付員工報(bào)銷(xiāo)款
貸：現(xiàn)金（或銀行存款）
企業(yè)購(gòu)買(mǎi)PICC的財(cái)產(chǎn)一切險(xiǎn)險(xiǎn)種，購(gòu)買(mǎi)此險(xiǎn)種簽訂的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同是否需要繳納印花稅？
答：需要的，需要按照財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同上的保險(xiǎn)費(fèi)的千分之1交印花稅。
根據(jù)《印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同印花稅征稅范圍包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同。立合同人按保險(xiǎn)費(fèi)收入千分之一貼花。因此，若企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的財(cái)產(chǎn)一切險(xiǎn)屬于上述財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的征收范圍，則需要繳納印花稅。
出差在去哪兒網(wǎng)上訂的賓館，收到的發(fā)票是旅行社開(kāi)出的增專(zhuān)票是否可抵扣呢？
答：不在不得抵扣范圍，可以抵扣的。因?yàn)槭浅霾钷k公發(fā)生的住宿費(fèi)，取得專(zhuān)票是可以抵扣的。
依據(jù)：財(cái)稅2016 36號(hào)文附件1
（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。
納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。
（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
（六）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)
（七）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
我們單位一般納稅人這個(gè)月有開(kāi)票軟件的服務(wù)費(fèi)，這個(gè)是可以免稅的吧，申報(bào)的時(shí)候填寫(xiě)附表4是嗎？
答：不是免稅，是全額抵減應(yīng)交的增值稅。
申報(bào)時(shí)：需要填寫(xiě)納稅人附表4和減免明細(xì)表，2個(gè)附表保存后，就會(huì)自動(dòng)帶入主表23欄的。
答：此表是做增值稅普票的票量和最高開(kāi)票限額的申請(qǐng)，納稅人需要自開(kāi)普票和專(zhuān)票，自行選擇最高開(kāi)票限額的（一般納稅人是10萬(wàn)，小規(guī)模是1萬(wàn)），發(fā)票份數(shù)是20份，然后完成新辦企業(yè)綜合業(yè)務(wù)套餐后，需要領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，需要至柜臺(tái)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。
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