A：哥們！怎么又大包小包出門(mén)？

B：這不，公司在北京有個(gè)項(xiàng)目，上頭安排我定期過(guò)去督促督促。

A：直接住北京得了，整天飛來(lái)飛去，多累人。

B：不行啊，蘇州這項(xiàng)目我也得管著，兩頭飛，都得照顧。

A：那你這夠折騰的，公司有補(bǔ)貼不？

B：不瞞你說(shuō)，除了報(bào)銷(xiāo)往返交通、住宿費(fèi)，每天還有100塊的差旅費(fèi)津貼。

A：那不錯(cuò)呀，挺人性化，一定是大公司。公司還缺人不？我來(lái)？

B：行，聽(tīng)說(shuō)鍋爐房還缺個(gè)保安，有興趣不？

A：得了，兄弟，您趕飛機(jī)吧，我這就不耽誤您了。

B：好，回聊！

故事挺不錯(cuò)的，每天有100塊差旅費(fèi)津貼，結(jié)局不太好，有點(diǎn)“感人”，可是，如果鍋爐房保安出差也有100塊津貼，我想，A兄也許會(huì)順便投個(gè)簡(jiǎn)歷吧。

說(shuō)到出差，想必各位會(huì)計(jì)朋友都非常了解。雖說(shuō)，做會(huì)計(jì)的，出差概率很少，這100塊是拿不到了，哈哈o(∩_∩)o。，但是，我們作為一名專職的職能人員，去了解差旅費(fèi)津貼的一些實(shí)質(zhì)，了解它在稅收角度的定義，也是我們自身價(jià)值的體現(xiàn)。

每個(gè)公司都有自己的差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)制度，制度中約定了差旅費(fèi)列支的范圍、金額等。通常情況下，職工在出差過(guò)程中，發(fā)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、餐費(fèi)（如果已經(jīng)有工作餐補(bǔ)貼的除外、餐費(fèi)金額明顯偏高的除外），只要取得正規(guī)的發(fā)票，都可以在費(fèi)用中體現(xiàn)，稅法也允許稅前扣除。

有些公司會(huì)根據(jù)職能的分工不同，制定差旅費(fèi)各項(xiàng)支出允許報(bào)銷(xiāo)的限額，比如：經(jīng)理級(jí)別1000元、主管級(jí)別600元、專員級(jí)別300元等等。只要有企業(yè)內(nèi)部制度的支持、支出真實(shí)、票據(jù)合法，都可以在稅前扣除。

以上是差旅費(fèi)的一般報(bào)銷(xiāo)形式（交通、住宿、餐費(fèi)），是員工為公司經(jīng)營(yíng)管理、代替公司支付的款項(xiàng)，雖然需要通過(guò)員工交通、住宿等來(lái)實(shí)現(xiàn)，但本質(zhì)上都是公司的業(yè)務(wù)支出。

我們今天說(shuō)的“差旅費(fèi)津貼”，它是職工因公出差、旅途勞累等，公司支付給個(gè)人的額外支出，個(gè)人是否再將其支出、支出多少、支出到哪里，則是個(gè)人的事，與公司無(wú)關(guān)。一般情況下，該類補(bǔ)貼需要并入員工工資，繳納個(gè)人所得稅。

但是，“差旅費(fèi)津貼”是公司發(fā)給員工的各類補(bǔ)貼中，少有的不征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目。

我們先來(lái)看規(guī)定：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定的通知》國(guó)稅發(fā)[1994]089號(hào)

二、關(guān)于工資，薪金所得的征稅問(wèn)題

條例第八條第一款第一項(xiàng)對(duì)工資，薪金所得的具體內(nèi)容和征稅范圍作了明確規(guī)定，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行征稅。對(duì)于補(bǔ)貼，津貼等一些具體收入項(xiàng)目應(yīng)否計(jì)入工資，薪金所得的征稅范圍問(wèn)題，按下述情況掌握?qǐng)?zhí)行：

（一）條例第十三條規(guī)定，對(duì)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼，津貼，免予征收個(gè)人所得稅。其他各種補(bǔ)貼，津貼均應(yīng)計(jì)入工資，薪金所得項(xiàng)目征稅。

（二）下列不屬于工資，薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼，津貼或者不屬于納稅人本人工資，薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：

1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼；

2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼，津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；

3.托兒補(bǔ)助費(fèi)；

4.差旅費(fèi)津貼，誤餐補(bǔ)助。

該規(guī)定明確指出：差旅費(fèi)津貼不屬于工資薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅。

各位會(huì)計(jì)朋友，有沒(méi)有想過(guò)，為什么總局規(guī)定差旅費(fèi)津貼不屬于工資薪金收入呢？

至此，大家已經(jīng)知道了，差旅費(fèi)津貼無(wú)需繳納個(gè)人所得稅；那么，我們?cè)跁?huì)計(jì)處理上該如何進(jìn)行列支呢？需要什么原始憑證呢？待本貓喝口水，繼續(xù)往下探討。

在實(shí)務(wù)工作中，財(cái)務(wù)人員會(huì)根據(jù)公司的差旅費(fèi)制度，在制度規(guī)定范圍內(nèi)，出差人員填寫(xiě)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單，粘貼好合法的交通費(fèi)發(fā)票（汽車(chē)票、火車(chē)票、飛機(jī)票等）、住宿費(fèi)發(fā)票、餐費(fèi)發(fā)票等，如實(shí)進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)。該筆支出也作為企業(yè)合理的稅前支出列支。

至于差旅費(fèi)津貼呢，公司一般會(huì)按出差天數(shù)、區(qū)域、員工級(jí)別給予每天一定金額的補(bǔ)貼，補(bǔ)貼沒(méi)有發(fā)票，屬于公司支付的津貼。

私企差旅費(fèi)津貼的限額，暫未出臺(tái)成文的規(guī)定，每個(gè)地方的主管稅務(wù)局核定標(biāo)準(zhǔn)也不同。一般情況下，能夠完整提供出差證明（出差申請(qǐng)單、交通費(fèi)發(fā)票日期、住宿費(fèi)發(fā)票日期等）的，并且公司有專門(mén)的差旅費(fèi)津貼制度的，可以在稅前列支。

聽(tīng)說(shuō)差旅費(fèi)津貼不需要發(fā)票，很多公司原本出差費(fèi)用（交通、住宿等）該取得卻不取得發(fā)票，均列支為差旅費(fèi)津貼。首先，就違背了公司內(nèi)部的差旅費(fèi)制度；其次，津貼只是補(bǔ)助，它的金額一旦大于差旅費(fèi)本身，很容易引起關(guān)注，增加企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

湯姆貓的建議是：交通費(fèi)、住宿費(fèi)、合理三餐費(fèi)（不包括招待費(fèi)形式的餐費(fèi)）必須取得發(fā)票，作為差旅費(fèi)支出列支；補(bǔ)貼部分，正常通過(guò)差旅費(fèi)津貼核算。

最后，湯姆貓給大家總結(jié)一下，差旅費(fèi)津貼稅前列支的要素：

1、差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)可以參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)；

2、公司必須有差旅費(fèi)津貼相關(guān)的制度；

3、差旅費(fèi)津貼隨差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單一同報(bào)銷(xiāo)，不需要發(fā)票，可以制作一份差旅費(fèi)津貼領(lǐng)取單，附在報(bào)銷(xiāo)單后面。

好了，本貓撤啦。還有什么不明白的，可以加入我們“辦稅總動(dòng)員”會(huì)員，貓家族成員期待與您面對(duì)面，心連心……

答：支付的服務(wù)費(fèi)可以計(jì)入公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本里。

答：不是的，可以正常使用的，因?yàn)槭炙浩笔峭ㄓ枚~發(fā)票，國(guó)稅監(jiān)制的是可以用的。

答：昆山對(duì)于實(shí)名采集對(duì)領(lǐng)票的影響的規(guī)定是：法人、辦稅人員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人這3人必須其中有一人做過(guò)實(shí)名采集，然后攜帶：這個(gè)已經(jīng)實(shí)名采集的人的身份證去領(lǐng)票。

同時(shí)法人若不在國(guó)內(nèi)，則可以寫(xiě)委托協(xié)議，就無(wú)需法人親自去現(xiàn)場(chǎng)采集，具體的材料是：委托協(xié)議書(shū)（上面需要蓋公章和法人章）、法人身份證原件、經(jīng)辦人員身份證至主管?chē)?guó)稅柜臺(tái)辦理。其他2位人員即財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員實(shí)名采集必須到現(xiàn)場(chǎng)的。

答：11%的稅率。因?yàn)槟銈児臼且话慵{稅人出租16年4月30取得不動(dòng)產(chǎn)，是一般計(jì)稅11%的。你們雖然是二房東再轉(zhuǎn)租的，那也是看你們轉(zhuǎn)租方當(dāng)時(shí)取得不動(dòng)產(chǎn)的時(shí)間，并不是看擁有產(chǎn)權(quán)的房東取得不動(dòng)產(chǎn)的時(shí)間的。

答：可以直接轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的，借：固定資產(chǎn)---xx機(jī)器  貸：庫(kù)存商品

企業(yè)領(lǐng)用自己組裝的機(jī)器來(lái)生產(chǎn)東西，領(lǐng)用的自己的庫(kù)存商品用于生產(chǎn)不是視同銷(xiāo)售的，無(wú)需交銷(xiāo)項(xiàng)稅的。