首先來說說“商業(yè)折扣”吧，這也是實(shí)際業(yè)務(wù)中接觸最多的促銷形式。

會計處理中，商業(yè)折扣按照折扣后的金額確認(rèn)銷售收入并進(jìn)行賬務(wù)處理。

稅務(wù)處理中，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1993]154號）規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

同時，《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》（國稅函[2010]56號）又再次做了補(bǔ)充說明：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[1993]154號)第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”。

納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。

未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

我們在實(shí)際開票過程中，以“金稅盤”為例：

點(diǎn)擊發(fā)票開具頁面的“折扣”按鈕，彈出折扣對話框，根據(jù)實(shí)際的折扣額進(jìn)行填寫，保存后正常開具，銷售額和折扣額就體現(xiàn)在同一張發(fā)票上了。

接下來聊聊“現(xiàn)金折扣”。這里講的現(xiàn)金折扣，并不是圖片中的現(xiàn)金抵用券，而是……

會計處理中，現(xiàn)金折扣按照折扣前的金額確認(rèn)銷售收入并進(jìn)行賬務(wù)處理，因客戶享受現(xiàn)金折扣少收的款項(xiàng)計入財務(wù)費(fèi)用。

在實(shí)務(wù)中，現(xiàn)金折扣一般不予抵減增值稅。

比如：旺旺狗公司，2017年6月銷售一批狗糧，不含稅售價10000元，由于客戶提前付款，享受折扣1000元。會計處理如下：

確認(rèn)收入：

借：應(yīng)收賬款         11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入                              10000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700

提前付款：

借：銀行存款   10700

財務(wù)費(fèi)用    1000

貸：應(yīng)收賬款              11700

結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄略

稅務(wù)處理中，按照折扣前的金額確認(rèn)增值稅申報基數(shù)。開票時，同樣按照折扣前的銷售額開具增值稅發(fā)票。

緊接著，我們來談?wù)劇颁N售折讓”吧，其實(shí)從字面意思，我們已經(jīng)可以深刻理解了，所謂銷售折讓，意思就是銷售的折讓。哈哈！

會計處理中，企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時按照確認(rèn)的售價確認(rèn)銷售收入和稅額。在發(fā)生銷售折讓時，根據(jù)折讓的金額和稅額沖減之前確認(rèn)的銷售收入和稅額。

例如：炸雞公司銷售炸雞100只，20元/只，不含稅售價2000元；因?yàn)檎u味精放多了，客戶反映味道不好，于是炸雞公司進(jìn)行銷售折讓，按照每只19元與客戶進(jìn)行結(jié)算。賬務(wù)處理如下：

確認(rèn)收入：

借：應(yīng)收賬款         2340

貸：主營業(yè)務(wù)收入                              2000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 340

味精放多、銷售折讓：

借：應(yīng)收賬款         -117

貸：主營業(yè)務(wù)收入                              -100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） -17

結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄略

也就是說，銷售折讓抵減了收入與銷項(xiàng)稅額，炸雞公司因此可以少繳納增值稅稅款。

稅務(wù)處理中，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函[2006]1279號），納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

實(shí)際工作中，發(fā)生的銷售折扣，需要在稅控系統(tǒng)中開具紅字增值稅發(fā)票，方可進(jìn)行銷售收入與增值稅銷項(xiàng)稅額的沖減。紅字發(fā)票的金額與銷售折讓的金額一致。

最后，我們來講一講“銷售退回”。

會計處理中，企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時按照確認(rèn)的售價確認(rèn)銷售收入和稅額。在發(fā)生銷售退回時，沖減之前確認(rèn)的銷售收入和稅額。

實(shí)務(wù)中，發(fā)生銷售退回，做一筆當(dāng)初確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本的紅字分錄（相反分錄）沖銷即可。

根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》規(guī)定，發(fā)生銷售退回的，應(yīng)由購貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，購貨方作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，銷貨方開具紅字專用發(fā)票，作銷項(xiàng)負(fù)數(shù)處理。

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