國稅專區(qū)Q

公司要注銷有部分進(jìn)項稅未抵扣，又沒有發(fā)票可以開具要如何處理？

A

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）規(guī)定：一般納稅人注銷時，其存貨不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。由于增值稅是價外稅，增值稅留抵稅額未納入企業(yè)會計損益核算，如果企業(yè)處于正常經(jīng)營狀態(tài)，留抵稅額實際上具有一定的資產(chǎn)特征，可以減少其納稅義務(wù)。但根據(jù)財稅[2005]165號文件精神，企業(yè)清算時增值稅留抵稅額不能抵稅，按進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理。

地稅專區(qū)Q

公司發(fā)的福利費有哪些可以免征個人所得稅？

A

《個人所得稅法》第四條（四）、福利費、撫恤金、救濟(jì)金所得免征個人所得稅；稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補(bǔ)助費；所說的救濟(jì)金，是指國家民政部門支付給個人的生活困難補(bǔ)助費。《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)[1998]155號）第二條規(guī)定，下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：

（一）從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

（二）從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

（三）單位為個人購買汽車、住房、電子計算機(jī)等不屬于臨時性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

Q

單位現(xiàn)在被政府拆遷了，里面的資產(chǎn)都在拆遷費里，拆遷費中哪些算拆遷收入？

A

企業(yè)的搬遷收入，包括搬遷過程中從本企業(yè)以外(包括政府或其他單位)取得的搬遷補(bǔ)償收入，以及本企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入等。企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償收入，是指企業(yè)由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補(bǔ)償收入。具體包括：

(一)對被征用資產(chǎn)價值的補(bǔ)償;

(二)因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償;

(三)對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償;

(四)資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款;

(五)其他補(bǔ)償收入。

企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入，是指企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類資產(chǎn)所取得的收入。企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營活動取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。

Q

公司要對外做施工，不知建筑安裝交營業(yè)稅還是交增值稅，涉及到哪些稅稅率是多少？

A

建筑業(yè)目前還未營改增仍然交營業(yè)稅。

賬務(wù)處理Q

企業(yè)政策性搬遷賬務(wù)處理怎么做？

A

一、企業(yè)政策性搬遷，是指由于社會公共利益的需要，在政府主導(dǎo)下企業(yè)進(jìn)行整體搬遷或部分搬遷。

二、企業(yè)的政策性搬遷或處置收入及費用應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行單獨的賬務(wù)處理：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)在收到搬遷補(bǔ)償款時：

　　借：銀行存款

　　貸：其它應(yīng)付款-專項應(yīng)付款

　?。ǘ┮虬徇w出售、報廢或毀損的固定資產(chǎn)，以凈損失額來核銷專項應(yīng)付款：

　　1、核銷固定資產(chǎn)及通過“固定資產(chǎn)清理”科目作會計分錄；

　　2、將“固定資產(chǎn)清理”凈損失轉(zhuǎn)入“其它應(yīng)付款-專項應(yīng)付款”科目進(jìn)行核銷；

　?。ㄈ┌l(fā)生拆卸、運輸、重新安裝機(jī)器設(shè)備的費用時，直接核銷專項應(yīng)付款：

　　借：其它應(yīng)付款-專項應(yīng)付款

　　貸：銀行存款 、現(xiàn)金或應(yīng)付款

　?。ㄋ模┰炎鳛橘Y產(chǎn)單獨入賬的土地使用權(quán)的攤余價值，現(xiàn)因搬遷而滅失，直接核 銷專項應(yīng)付款：

　　借：其它應(yīng)付款-專項應(yīng)付款

　　貸：無形資產(chǎn)

　　（五）支付職工的安置費，直接核銷專項應(yīng)付款：

　　借：其它應(yīng)付款-專項應(yīng)付款

　　貸：銀行存款或現(xiàn)金

　?。┢髽I(yè)搬遷結(jié)束后，在搬遷完成年度或在第五個年度，進(jìn)行搬遷清算，將余額計入當(dāng)年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算納稅，作轉(zhuǎn)增營業(yè)外收入處理。

　　借：其它應(yīng)付款-專項應(yīng)付款

　　貸：營業(yè)外收入

（七）企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進(jìn)行稅務(wù)處理：在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除，或自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除。上述方法由企業(yè)自行選擇，但一經(jīng)選定，不得改變。

社保Q

年度獎金未申報公積金，如果現(xiàn)在查補(bǔ)，已經(jīng)離職的人員還需補(bǔ)繳公積金嗎？

A

公司年終獎不需要繳納社保，但要交個人所得稅。繳存住房公積金的職工與單位解除勞動合同后，不能以個人名義續(xù)繳公積金，但是職工購房時仍能使用本人住房公積金賬戶內(nèi)余額。

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