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不論多忙，都請(qǐng)安心看完本文，對(duì)于你今年交多少稅很重要！

上期我們聊到了年終提前處理企業(yè)所得稅的五步法：【喵思想】老板必知之十九：年底了，老板們要注意的財(cái)稅問題都在這了（一）。

本期我們繼續(xù)聊聊年終企業(yè)所得稅的幾個(gè)注意事項(xiàng)。

跨年度合同/收入的計(jì)算

我們先來看個(gè)例子：有個(gè)軟件企業(yè)享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”（企業(yè)所得稅前兩年免稅后三年減半征收）的稅收優(yōu)惠。在“兩免”的最后一年年底，還有一個(gè)合同沒有執(zhí)行完（開發(fā)未全部完成），老板心想：“這是免稅期的最后一年了，我提前把全額發(fā)票開了，不就可以多享受一點(diǎn)優(yōu)惠了嗎？”。于是在和客戶溝通一致的前提下，提前把合同的全額發(fā)票開具，并做了免稅申報(bào)。

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第二年匯算清繳之后，稅務(wù)局上門核查，通過合同和實(shí)際對(duì)比發(fā)現(xiàn)該合同尚未執(zhí)行完畢，于是要求該軟件企業(yè)將提前開票部分的收入從第一年調(diào)整出來，放在第二年補(bǔ)充申報(bào)。

可以說老板的那點(diǎn)美好愿望全部打破了，為什么會(huì)這樣呢？請(qǐng)參見老貓很久以前寫的【喵動(dòng)態(tài)】不開發(fā)票難道也需要交稅？——?jiǎng)?chuàng)業(yè)者財(cái)稅必修課之六。

其中的業(yè)務(wù)判斷比較復(fù)雜，老板朋友謹(jǐn)記一條：碰到跨年業(yè)務(wù)，要根據(jù)合同的完成情況來計(jì)算收入，不能單純的看是否開票?。?！以后老貓單獨(dú)開一篇來介紹一下各類合同計(jì)算收入的規(guī)則。

跨年成本/費(fèi)用的計(jì)算

在實(shí)務(wù)中，老貓經(jīng)常會(huì)被問到：“跨年的發(fā)票能不能做成本費(fèi)用？”，分兩中情況來判斷：

一是用以后年度的發(fā)票作為以前年度的成本費(fèi)用

例如2018年的發(fā)票能否作為2017年的成本費(fèi)用。

二是用以前年度發(fā)票作為以后年度的成本費(fèi)用

例如2016年的發(fā)票能否作為2017年的成本費(fèi)用。

第一種情況的答案是有條件的允許，如果一筆成本費(fèi)用的確是在2017年發(fā)生的，但是因?yàn)楦鞣N原因?qū)е掳l(fā)票在2018年才到，那么允許作為2017年的成本費(fèi)用從企業(yè)所得稅中扣減，當(dāng)然也需要會(huì)計(jì)在2017年提前進(jìn)行了暫估處理。

第二種情況的答案是一般情況下不允許，和第一條的理由類似，除非能夠證明2016年的發(fā)票是提前開具，其實(shí)際的收入是在2017年實(shí)現(xiàn)的，才可以作為2017年的成本費(fèi)用。

簡單的說：2017年如果成本費(fèi)用的發(fā)票沒到，可以提前暫估（如何暫估會(huì)計(jì)們都知道），2018年5月30日（或者是企業(yè)所得稅匯算清繳之前）把發(fā)票開回來即可。

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