上海市嘉定區(qū)國家稅務(wù)局稽查局

稅務(wù)處理決定書

滬國稅嘉稽處〔2017〕129號(hào)

上海祥鴻塑料包裝材料有限公司：

我局（所）于2016年9月27日至2017年5月19日對(duì)你（單位）2012年1月1日至2015年4月30日納稅情況進(jìn)行了檢查，違法事實(shí)及處理決定如下：

一、違法事實(shí)

（一）增值稅方面

你公司在2012年2月至2013年8月期間收受上海晶勇貿(mào)易有限公司、上海邵竑實(shí)業(yè)有限公司、上海吉衍工貿(mào)有限公司、上海品倍工貿(mào)有限公司、上海申孟貿(mào)易有限公司的增值稅專用發(fā)票12份，合計(jì)金額854,700.88元，稅額145,299.12元，并分別于受票的當(dāng)期在增值稅申報(bào)時(shí)作進(jìn)項(xiàng)稅金處理，稅額已于取得發(fā)票的當(dāng)月入賬并申報(bào)抵扣。經(jīng)調(diào)查確認(rèn)，你公司在日常經(jīng)營中，缺少進(jìn)項(xiàng)的增值稅專用發(fā)票。在2012年2月至2013年8月期間，有人打電話給你公司法定代表人兼經(jīng)營負(fù)責(zé)人趙永明，問他是否需要增值稅專用發(fā)票，要收取一定的開票費(fèi)用，趙永明同意購買發(fā)票。之后，趙永明通過短信的方式將公司的開票資料發(fā)送給對(duì)方，并由對(duì)方將開好的發(fā)票送到你公司，趙永明當(dāng)場用現(xiàn)金支付給對(duì)方開票費(fèi)用，并將收到的發(fā)票拿去稅務(wù)所申報(bào)抵扣了稅款。

你公司上述惡意取得虛開增值稅專用發(fā)票的行為，違反了《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條“納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！敝?guī)定，上述增值稅專用發(fā)票的稅額145,299.12元不得抵扣。   

（二）企業(yè)所得稅方面

同增值稅方面，上述發(fā)票已于入賬當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本。你公司2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳后應(yīng)納稅所得額為2,611.24元，2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳后應(yīng)納稅所得額為3,635.10元。

二、處理決定

（一）增值稅方面

在2015年4月份，嘉定公安經(jīng)偵支隊(duì)將趙永明抓捕到案。在2015年10月9日，嘉定區(qū)人民法院作出刑事判決，判決你公司犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，并判處法定代表人趙永明有期徒刑2年，對(duì)你公司判處罰金人民幣70,000.00元(詳見刑事判決書（2015）嘉刑初字第404號(hào))。你公司于2015年9月25日將增值稅稅款145,299.12元交給嘉定區(qū)人民法院，嘉定區(qū)人民法院于2015年12月28日移交嘉定稅務(wù)局并于2016年1月4日入庫。鑒于你公司業(yè)經(jīng)嘉定區(qū)人民法院判決處罰并追繳了增值稅稅款，故對(duì)增值稅稅款不再追繳。

根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》之規(guī)定，補(bǔ)城市維護(hù)建設(shè)稅1,453.00元。

根據(jù)國發(fā)（1986）50號(hào)《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》及滬稅地（1993）79號(hào)文之規(guī)定，補(bǔ)教育費(fèi)附加4,358.97元。

根據(jù)滬府發(fā)（2011）2號(hào)《上海市人民政府關(guān)于本市開征地方教育附加的通知》之規(guī)定，補(bǔ)地方教育附加2,906.00元。

根據(jù)滬府辦發(fā)（2000）24號(hào)《上海市河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)征收使用管理辦法》和滬府辦發(fā)（2000）27號(hào)文之規(guī)定，補(bǔ)河道維護(hù)費(fèi)1,453.00元。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條之規(guī)定，從滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金。

你公司于2015年9月25日將增值稅稅款145,299.12元交給嘉定區(qū)人民法院,補(bǔ)增值稅滯納金73,223.49元。

（二）企業(yè)所得稅方面

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條、第四條之規(guī)定，補(bǔ)2012年度企業(yè)所得稅127,332.30元、2013年度企業(yè)所得稅85,361.77元，合計(jì)212,694.07元。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條之規(guī)定，從滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金。

綜上所述補(bǔ)附加稅費(fèi)10,170.97元,企業(yè)所得稅212,694.07元,增值稅滯納金73,223.49元,合計(jì)296,088.53元。

限你（單位）自收到本決定書之日起15日內(nèi)到上海是嘉定區(qū)國家稅務(wù)局將上述稅款及滯納金繳納入庫，并按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。逾期未繳清的，將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強(qiáng)制執(zhí)行。

你（單位）若同我局（所）在納稅上有爭議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可自上述款項(xiàng)繳清或者提供相應(yīng)擔(dān)保被稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起六十日內(nèi)依法向上海市嘉定區(qū)國家稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。　

上海市嘉定區(qū)國家稅務(wù)局稽查局

二〇一七年五月二十七日