誤區(qū)一預(yù)繳表營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本=利潤(rùn)總額根據(jù)填報(bào)說(shuō)明可知：利潤(rùn)總額=企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表（利潤(rùn)表）中的“利潤(rùn)總額”

填表說(shuō)明：第4行“利潤(rùn)總額”：填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的利潤(rùn)總額。本行數(shù)據(jù)與利潤(rùn)表列示的利潤(rùn)總額一致。

正解：所得稅季度申報(bào)表A類中的“利潤(rùn)總額”與營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本不存在勾稽關(guān)系，按照國(guó)家稅務(wù)總局制表慣例，存在勾稽關(guān)系的“行、列”，一般在填表說(shuō)明會(huì)標(biāo)注計(jì)算公式的，也就是表內(nèi)關(guān)系。誤區(qū)二預(yù)繳表營(yíng)業(yè)成本含期間費(fèi)用根據(jù)填報(bào)說(shuō)明可知：

營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本

填表說(shuō)明：第3行“營(yíng)業(yè)成本”：填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的營(yíng)業(yè)成本。本行主要列示納稅人營(yíng)業(yè)成本數(shù)額,不參與計(jì)算。
正解：預(yù)繳表營(yíng)業(yè)成本不含期間費(fèi)用誤區(qū)三企業(yè)所得稅預(yù)繳是根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表（利潤(rùn)表）中的“利潤(rùn)總額”實(shí)際利潤(rùn)額=利潤(rùn)總額+特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額-彌補(bǔ)以前年度虧損

應(yīng)納稅所得額：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

正解：企業(yè)所得稅預(yù)繳是根據(jù)實(shí)際利潤(rùn)額來(lái)預(yù)繳。不是根據(jù)會(huì)計(jì)利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額預(yù)繳，也不是根據(jù)應(yīng)納稅所得額預(yù)繳。誤區(qū)四企業(yè)所得稅預(yù)繳不能彌補(bǔ)以前年度虧損公式：實(shí)際利潤(rùn)額=利潤(rùn)總額+特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額-彌補(bǔ)以前年度虧損 

表間關(guān)系：實(shí)際利潤(rùn)額（4行+5行-6行-7行-8行）

正解：企業(yè)所得稅預(yù)繳可以彌補(bǔ)以前年度虧損誤區(qū)五企業(yè)所得稅預(yù)繳可以彌補(bǔ)以前年度虧損，但不能彌補(bǔ)本年度虧損稅局答疑：二季度有利潤(rùn)，累計(jì)后仍為虧損，網(wǎng)上季度申報(bào)企業(yè)所得稅，要交企業(yè)所得稅嗎？（發(fā)布日期：2012-07-10發(fā)布機(jī)關(guān)：陜西省地方稅務(wù)局）

答：網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)中，企業(yè)所得稅（月）季度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）以累計(jì)數(shù)為計(jì)稅依據(jù)。累計(jì)數(shù)為負(fù)數(shù)，企業(yè)所得稅季報(bào)應(yīng)零申報(bào)。

正解：企業(yè)所得稅預(yù)繳可以彌補(bǔ)以前年度虧損，也可以彌補(bǔ)本年度虧損。誤區(qū)六小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)不能享受稅收優(yōu)惠符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)通過(guò)填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。在2015年企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表修訂之前，小型微利企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況。

正解：小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)可以享受稅收優(yōu)惠誤區(qū)七小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅預(yù)繳需要備案才能享受稅收優(yōu)惠符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)通過(guò)填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。在2015年企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表修訂之前，小型微利企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況。 

正解：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。誤區(qū)八企業(yè)所得稅預(yù)繳，未取得發(fā)票的不能在預(yù)繳前扣除企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。 

正解：企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算。誤區(qū)九高新技術(shù)企業(yè)資格負(fù)審期間，不能按15%的稅率預(yù)繳所得稅高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，在通過(guò)復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。本公告自2011年2月1日起施行。 

正解：高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，在通過(guò)復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。誤區(qū)十只要年度企業(yè)所得稅匯算清繳如實(shí)，正確。季度預(yù)繳可以任性來(lái)現(xiàn)狀：實(shí)務(wù)中不少企業(yè)存在這種意識(shí)：認(rèn)為只要年度匯算清繳，所得稅如實(shí)，準(zhǔn)確繳納了。預(yù)繳可以隨便怎么預(yù)繳都行。有的企業(yè)預(yù)繳根據(jù)自己的感覺(jué)走，有的企業(yè)干脆季度預(yù)繳都零申報(bào)，全部放到匯算清繳來(lái)繳納稅款。

分析：預(yù)繳填報(bào)的所得稅，“利潤(rùn)總額”：填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的利潤(rùn)總額。如果企業(yè)違反這些規(guī)定，稅法也不認(rèn)可。實(shí)務(wù)中稅務(wù)機(jī)關(guān)可能根據(jù)征管法規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

正解：企業(yè)所得稅預(yù)繳，應(yīng)該按照稅法規(guī)定如實(shí)預(yù)繳，不可任性而為。

來(lái)源：中國(guó)會(huì)計(jì)視野論壇