【財(cái)稅誤區(qū)】收到的合同違約金收入需要繳納增值稅么?

2018-03-22 22:05:54 閱讀

有會(huì)計(jì)說(shuō),這一筆直接走了“營(yíng)業(yè)外收入”,就不繳納增值稅了;也有會(huì)計(jì)說(shuō),應(yīng)該屬于價(jià)外費(fèi)用,要繳納增值稅。大家說(shuō)的都沒有錯(cuò),只有站的角度不同而已,下面小編就兩個(gè)方面和大家聊聊違約金收入吧!


01

合同未履行

比如:

1)銷售方不能按期交貨、合同取消了,造成的違約,購(gòu)貨方收到違約金;

2)購(gòu)貨方違約了,簽訂完合同后不要貨了,銷售方收到違約金。

因未實(shí)際發(fā)生銷售商品、提供勞務(wù)、服務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng),不涉及流轉(zhuǎn)稅問題,不需要繳納增值稅。而違約金應(yīng)當(dāng)作為“營(yíng)業(yè)外收入”,并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額,計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。


02

合同已履行

因購(gòu)貨方違約而付給銷售方的違約金,則該違約金應(yīng)屬于價(jià)外費(fèi)用,要隨同價(jià)款一起計(jì)征增值稅,同時(shí)銷售方收到的違約金應(yīng)出具發(fā)票。


圖片關(guān)鍵詞
延伸一下

簽訂購(gòu)銷合同的雙方是因?yàn)殇N售方質(zhì)量問題造成違約了,支付的違約金,就屬于銷售折讓的范疇。關(guān)于銷售折讓的財(cái)稅處理方法,可以參考我們之前的推文。


【政策依據(jù)】

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第六條

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十六條

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