老板借公司的款項(xiàng)，最遲多長(zhǎng)時(shí)間要還？
經(jīng)常會(huì)有會(huì)計(jì)朋友遇到老板從公司借款的問(wèn)題，老板會(huì)覺(jué)得“公司就是我開(kāi)的，錢(qián)是公司的，就等于錢(qián)是我的!”真的是這樣么？老板借來(lái)借去真的不用繳稅嗎?作為會(huì)計(jì)，我們可要繃緊一根弦，因?yàn)槌谙拚娴囊U稅噢！
案例：
老劉前幾年自己創(chuàng)業(yè)開(kāi)了一家公司，因?yàn)楠?dú)特的眼光，加上老劉強(qiáng)大的人脈和資源，生意做得風(fēng)風(fēng)火火，賺了不少錢(qián)。于是，老劉就想著給家里換套更大的房子，便從公司借走了400萬(wàn)。而這筆借款在老劉公司掛著，好多年都沒(méi)有歸還，殊不知這樣的行為將會(huì)面臨重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)！
面對(duì)稅務(wù)稽查，老劉公司這筆多年未歸還的400萬(wàn)借款需要補(bǔ)交80萬(wàn)的個(gè)人所得稅稅款（按利息、股息、紅利所得），另外還會(huì)涉及行政處罰。有依據(jù)么？
政策依據(jù)：
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅[2003]158號(hào)）規(guī)定，“納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅?！?/span>
個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第四十六條規(guī)定，納稅年度是自公歷1月1日起至12月31日止。
有會(huì)計(jì)朋友有疑問(wèn)，搬出了另外一條政策依據(jù)（國(guó)稅發(fā)〔2005〕120號(hào)），同時(shí)指出，這個(gè)文件不是指的是期限超過(guò)一年么？究竟是以公歷1月1日起至12月31日為準(zhǔn)，還是以實(shí)際期限一年為準(zhǔn)呢？小編看了一下，這兩條政策都是有效的，該以哪個(gè)為準(zhǔn)呢？我們先來(lái)看下文件：
政策依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個(gè)人所得稅管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕120號(hào)）規(guī)定， 第三十五條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)強(qiáng)化對(duì)個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者以及獨(dú)立從事勞務(wù)活動(dòng)的個(gè)人的個(gè)人所得稅征管。
... ...
（四）個(gè)人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對(duì)期限超過(guò)一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅。”
可以看出，該文件是對(duì)個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者以及獨(dú)立從事勞務(wù)活動(dòng)的個(gè)人的補(bǔ)充，因?yàn)樨?cái)稅[2003]158號(hào)中提到的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外。
1）老板從企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，應(yīng)于當(dāng)年12月31日前歸還，不然應(yīng)依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；
2）老板從個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)借款，借款期限不得超過(guò)一年，不然應(yīng)按照“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得“項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
p.s：特殊場(chǎng)景除外
根據(jù)《企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題》（財(cái)稅[2008]83號(hào)）規(guī)定，符合以下情形的房屋或其他財(cái)產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無(wú)償或有償交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對(duì)個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅。
（一）企業(yè)出資購(gòu)買(mǎi)房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的；
（二）企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購(gòu)買(mǎi)房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。
二、對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，按照"個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得"項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照"利息、股息、紅利所得''項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照"工資、薪金所得''項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
最后，小編提醒一般老板借款基本都用于購(gòu)買(mǎi)房屋及其他財(cái)產(chǎn)，按照財(cái)稅[2008]83號(hào)文規(guī)定，期限是在借款年度終了。雖然國(guó)稅發(fā)〔2005〕120號(hào)提到了借款期限一年，為了避免不必要的麻煩，建議存在老板借公司的款項(xiàng)，在當(dāng)年12月31日前歸還。
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