關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知

財(cái)稅〔2018〕22號(hào)

上海市、江蘇省、福建省、廈門(mén)市財(cái)政廳(局)、地方稅務(wù)局、人力資源社會(huì)保障廳(局)、銀監(jiān)局、證監(jiān)局、保監(jiān)局:

為貫徹落實(shí)黨的十九大精神,推進(jìn)多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系建設(shè),對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)第三支柱進(jìn)行有益探索,現(xiàn)就開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)有關(guān)問(wèn)題通知如下:

一、關(guān)于試點(diǎn)政策

(一)試點(diǎn)地區(qū)及時(shí)間。

自2018年5月1日起,在上海市、福建省(含廈門(mén)市)和蘇州工業(yè)園區(qū)實(shí)施個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。試點(diǎn)期限暫定一年。

(二)試點(diǎn)政策內(nèi)容。

對(duì)試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人通過(guò)個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶(hù)購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出,允許在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除；計(jì)入個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶(hù)的投資收益,暫不征收個(gè)人所得稅；個(gè)人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時(shí)再征收個(gè)人所得稅。具體規(guī)定如下:

1.個(gè)人繳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人,其繳納的保費(fèi)準(zhǔn)予在申報(bào)扣除當(dāng)月計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以限額據(jù)實(shí)扣除,扣除限額按照當(dāng)月工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。取得個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者,其繳納的保費(fèi)準(zhǔn)予在申報(bào)扣除當(dāng)年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以限額據(jù)實(shí)扣除,扣除限額按照不超過(guò)當(dāng)年應(yīng)稅收入的6%和12000元孰低辦法確定。

2.賬戶(hù)資金收益暫不征稅。計(jì)入個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶(hù)的投資收益,在繳費(fèi)期間暫不征收個(gè)人所得稅。

3.個(gè)人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金征稅。個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡時(shí),可按月或按年領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金,領(lǐng)取期限原則上為終身或不少于15年。個(gè)人身故、發(fā)生保險(xiǎn)合同約定的全殘或罹患重大疾病的,可以一次性領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金。

對(duì)個(gè)人達(dá)到規(guī)定條件時(shí)領(lǐng)取的商業(yè)養(yǎng)老金收入,其中25%部分予以免稅,其余75%部分按照10%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,稅款計(jì)入“其他所得”項(xiàng)目。

(三)試點(diǎn)政策適用對(duì)象。

適用試點(diǎn)稅收政策的納稅人,是指在試點(diǎn)地區(qū)取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人,以及取得個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者,其工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅扣繳單位,或者個(gè)體工商戶(hù)、承包承租單位、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)地均位于試點(diǎn)地區(qū)內(nèi)。

取得連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得,是指納稅人連續(xù)6個(gè)月以上(含6個(gè)月)為同一單位提供勞務(wù)而取得的所得。

(四)試點(diǎn)期間個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶(hù)和信息平臺(tái)。

1.個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶(hù)是由納稅人指定的、用于歸集稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)、收益以及資金領(lǐng)取等的商業(yè)銀行個(gè)人專(zhuān)用賬戶(hù)。該賬戶(hù)封閉運(yùn)行,與居民身份證件綁定,具有唯一性。

2.試點(diǎn)期間使用中國(guó)保險(xiǎn)信息技術(shù)管理有限責(zé)任公司建立的信息平臺(tái)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“中保信平臺(tái)”)。個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶(hù)在中保信平臺(tái)進(jìn)行登記,校驗(yàn)其唯一性。個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶(hù)變更銀行須經(jīng)中保信平臺(tái)校驗(yàn)后,進(jìn)行賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn),每年允許結(jié)轉(zhuǎn)一次。中保信平臺(tái)與稅務(wù)系統(tǒng)、商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和商業(yè)銀行對(duì)接,提供賬戶(hù)管理、信息查詢(xún)、稅務(wù)稽核、外部監(jiān)管等基礎(chǔ)性服務(wù)。

(五)試點(diǎn)期間商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品及管理。

個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品按穩(wěn)健型產(chǎn)品為主、風(fēng)險(xiǎn)型產(chǎn)品為輔的原則選擇,采取名錄方式確定。試點(diǎn)期間的產(chǎn)品是指由保險(xiǎn)公司開(kāi)發(fā),符合“收益穩(wěn)健、長(zhǎng)期鎖定、終身領(lǐng)取、精算平衡”原則,滿(mǎn)足參保人對(duì)養(yǎng)老賬戶(hù)資金安全性、收益性和長(zhǎng)期性管理要求的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品。具體商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品指引由中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)提出,商財(cái)政部、人社部、稅務(wù)總局后發(fā)布。

(六)試點(diǎn)期間稅收征管。

1.關(guān)于繳費(fèi)稅前扣除。個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品、享受遞延納稅優(yōu)惠時(shí),以中保信平臺(tái)出具的稅延養(yǎng)老扣除憑證為扣稅憑據(jù)。取得工資、薪金所得和連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人,應(yīng)及時(shí)將相關(guān)憑證提供給扣繳單位?？劾U單位應(yīng)按照本通知有關(guān)要求,認(rèn)真落實(shí)個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)政策,為納稅人辦理稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)。

個(gè)人在試點(diǎn)地區(qū)范圍內(nèi)從兩處或者兩處以上取得所得的,只能選擇在其中一處享受試點(diǎn)政策。

2.關(guān)于領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時(shí)的稅款征收。個(gè)人按規(guī)定領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時(shí),由保險(xiǎn)公司代扣代繳其應(yīng)繳的個(gè)人所得稅。

二、試點(diǎn)期間其他相關(guān)準(zhǔn)備工作

試點(diǎn)期間,中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、證監(jiān)會(huì)做好相關(guān)準(zhǔn)備工作,完善養(yǎng)老賬戶(hù)管理制度,制定銀行、公募基金類(lèi)產(chǎn)品指引等相關(guān)規(guī)定,指導(dǎo)相關(guān)金融機(jī)構(gòu)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)。做好中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司信息平臺(tái)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“中登公司平臺(tái)”)與商業(yè)銀行、稅務(wù)等信息系統(tǒng)的對(duì)接準(zhǔn)備工作。同時(shí),由人社部、財(cái)政部牽頭,聯(lián)合稅務(wù)總局、中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、證監(jiān)會(huì)等單位,共同研究建立第三支柱制度和管理服務(wù)信息平臺(tái)。

試點(diǎn)結(jié)束后,根據(jù)試點(diǎn)情況,結(jié)合養(yǎng)老保險(xiǎn)第三支柱制度建設(shè)的有關(guān)情況,有序擴(kuò)大參與的金融機(jī)構(gòu)和產(chǎn)品范圍,將公募基金等產(chǎn)品納入個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老賬戶(hù)投資范圍,相應(yīng)將中登公司平臺(tái)作為信息平臺(tái),與中保信平臺(tái)同步運(yùn)行。第三支柱制度和管理服務(wù)信息平臺(tái)建成以后,中登公司平臺(tái)、中保信平臺(tái)與第三支柱制度和管理服務(wù)信息平臺(tái)對(duì)接,實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)第三支柱宏觀監(jiān)管。

三、部門(mén)協(xié)作

(一)信息平臺(tái)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)有關(guān)信息,并配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好相關(guān)稅收征管工作。

(二)保險(xiǎn)公司在銷(xiāo)售個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品時(shí),應(yīng)為購(gòu)買(mǎi)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的個(gè)人開(kāi)具發(fā)票和保單憑證,載明產(chǎn)品名稱(chēng)及繳費(fèi)金額等信息。保險(xiǎn)公司與信息平臺(tái)實(shí)時(shí)對(duì)接,保證信息真實(shí)準(zhǔn)確。

(三)試點(diǎn)地區(qū)財(cái)政、人社、稅務(wù)、金融監(jiān)管等相關(guān)部門(mén)應(yīng)各司其職,密切配合,認(rèn)真組織落實(shí)本通知,并及時(shí)總結(jié)、動(dòng)態(tài)評(píng)估試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)。對(duì)實(shí)施過(guò)程中遇到的困難和問(wèn)題,及時(shí)向財(cái)政部、人社部、稅務(wù)總局和金融監(jiān)管部門(mén)反映。

財(cái)政部

稅務(wù)總局

人力資源社會(huì)保障部

中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)

證監(jiān)會(huì)

2018年4月2日