2021年還剩下不到30天，財務人即將面對年底關賬問題！也是會計加班高峰期！不少會計對跨年度賬務調(diào)整感覺頭疼，年底關賬處理不好，小則影響報告年度稅費，大則影響報告期財報數(shù)據(jù)質(zhì)量。作為合格的財務，不僅要清查企業(yè)的資產(chǎn)、核實債務，甚至還要考慮接下來匯算清繳的稅務事項。1、檢查現(xiàn)金賬不能出現(xiàn)負數(shù)；2、核對現(xiàn)金賬面余額是否與庫存現(xiàn)金相符；3、庫存現(xiàn)金是否超過限額規(guī)定。
1、各項存貨實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致；
對于存貨損失，要特別注意區(qū)分和查找存貨損失的原因，這對是否做進項稅額轉出很重要。《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務和交通運輸服務；《增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規(guī)定，條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。對企業(yè)因管理不善造成的貨物霉爛變質(zhì)、被盜、丟失的盤虧，則應作增值稅進項稅額轉出處理；屬于計量錯誤及自然災害等非正常原因造成的存貨盤虧，故不須作增值稅進項稅額轉出處理。另外，還要注意損失的存貨，在購進時是否取得了增值稅扣稅憑證，并按規(guī)定申報抵扣了相應的稅款，如果在購進時未抵扣增值稅，則不存在增值稅進項稅額轉出的問題。是否需要做進項稅額轉出，我們可以按照如下流程圖進行判斷：1、各項固定資產(chǎn)賬面數(shù)量與實物數(shù)量是否一致；
根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災害等造成的固定資產(chǎn)凈損失，借記“營業(yè)外支出-非常損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。步驟1.固定資產(chǎn)轉入固定資產(chǎn)清理步驟2.固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的費用企業(yè)將固定資產(chǎn)出售、或收回殘料價值等，應沖減清理支出。按實際收到的出售價款以及殘料變價收入等，做如下賬務處理：企業(yè)收到的應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，應沖減清理支出，賬務處理如下：屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災害等造成凈損失的賬務處理：反之，清理完成若產(chǎn)生凈收益，則借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。財務最關心就是賬面上往來款收不回錢，形成了壞賬如何處理如果企業(yè)確實發(fā)生了應收及預付賬款壞賬損失，需要按照以下三種情況確認：①、逾期三年以上，企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年（向稅務機關說明并進行專項申報扣除）。②、逾期一年以上，且單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已作損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況并出具專項報告(不再留存），相關要求與上述“逾期三年以上”相同。③、未逾期、逾期不足一年、逾期一至三年且單筆數(shù)額既不超過五萬也不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一。
發(fā)生資產(chǎn)損失時，會計上做損失處理：企業(yè)確實無法收回的應收賬款（實際發(fā)生壞賬）按管理權限經(jīng)批準后作為壞賬轉銷時，應當沖減已計提的壞賬準備。 檢查企業(yè)當年的賬務處理，有關會計科目是否隱藏稅務風險比如財務入賬到“其他應收款”科目下的納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配。再比如，截止12月31日貨到票未到的“暫估入庫”情況，在必要時進行備查登記，如果在次年5月31日前仍然未收到發(fā)票的需要在所得稅匯算清繳時進行納稅調(diào)整，等等。年末結轉前，應對本年度的各種稅費進行一次梳理，檢查有無計算錯誤、有誤遺漏。對于常規(guī)稅種，每月或每季度企業(yè)一般都會按時申報，但是對于一些不經(jīng)常發(fā)生的稅種卻可能遺漏，比如印花稅等。國家今年出臺了多項稅收優(yōu)惠政策，財務人員要積極關注，合理利用這些政策為企業(yè)服務。比如需要備案優(yōu)惠政策是否均已備案，未備案的該如何處理，未享受優(yōu)惠多繳納的稅款又該如何處理，同時做好稅務風險把控，必要時可外聘外部專業(yè)機構來幫助企業(yè)完成稅務風險把控。【舉例】2020年度，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額都滿足條件，不考慮其他情況1. 如年應納稅所得額3000000元，屬于小型微利企業(yè)，=(3000000-1000000)×20%×50%+1000000×20%×25%2. 如年應納稅所得額3000000.01元的企業(yè)，則不屬于小型微利企業(yè)，小型微利企業(yè)即多1分錢年應納稅所得額，多繳納500000元的企業(yè)所得稅。
來源錢哥稅課堂，政策如有沖突，以當?shù)囟悇諜C關為準。
