最新消息，年終獎單獨(dú)計(jì)稅政策延期了

為減輕個人所得稅負(fù)擔(dān)，緩解中低收入群體壓力，會議決定：

一是將全年一次性獎金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月單獨(dú)計(jì)稅的政策延至2023年底。

二是將年收入不超過12萬元且需補(bǔ)稅或年度匯算補(bǔ)稅額不超過400元的免予補(bǔ)稅政策延至2023年底。

三是將上市公司股權(quán)激勵單獨(dú)計(jì)計(jì)稅政策延至2022年底。

上述政策一年可減稅1100億元。

在表格中怎么應(yīng)用

可以明確2021~2024年年終獎依然單獨(dú)按月單獨(dú)計(jì)稅，并不并入當(dāng)月收入。

按月計(jì)稅，就是個人所得年終獎/12 后，從下表中查找對應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)，然后按以下公式計(jì)算。

年終獎個稅=年終獎*稅率-速算扣除數(shù)

例如張三2021年年終獎為4.8萬元，計(jì)算過程為：

48000/12 = 4000

從上表中查找稅率為：10%，速算扣除為：210

張三應(yīng)交個稅為：

48000*10%-210 = 4590 元

問題時如何發(fā)放的人數(shù)多，一個個算太麻煩，所以蘭色提供了一個年終獎個稅計(jì)算公式：

=LOOKUP(MAX(0.0001,年終獎/12),

{0;6;24;50;70;110;160}*500+0.0001,5*MAX(0,年終獎)

*{0.6;2;4;5;6;7;9}%-10*{0;21;141;266;441;716;1516})

注：使用0.0001是處理邊界數(shù)據(jù).

來一個實(shí)例表格：

=LOOKUP(MAX(0.0001,B2/12),{0;6;24;50;70;110;160}*500+0.0001,5*MAX(0,B2)*{0.6;2;4;5;6;7;9}%-10*{0;21;141;266;441;716;1516})

年終獎個稅公式看著如天書一般，其實(shí)只是把稅率表搬到公式中（常量數(shù)組）而已，用的也只是lookup最簡單的查找功能。只是為了處理邊界點(diǎn)使用了max函數(shù)，估計(jì)會暈倒不少新手。同學(xué)們不必理解，直接套用計(jì)算即可。

年終獎怎么算個稅？

2023年12月31日之前，你有兩種選擇算

1、將獎金除以12得到一個數(shù)額，然后按照月度稅率表確定稅率，單獨(dú)計(jì)算。

2、直接并入綜合所得計(jì)算。

最新政策是2023年12月31日之后呢，就并入綜合所得計(jì)算了。

我舉個例子吧。

2021年每月應(yīng)發(fā)工資均為10000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為1500元，從1月起享受子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元，贍養(yǎng)父母扣除1000元，沒有減免收入及減免稅額等情況，也沒有勞務(wù)報(bào)酬等其他綜合所得了，2021年公司發(fā)工資時候按照以下方法計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅額：

1月份：(10000-5000-1500-2000）×3%=45元；

2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-2000×2）×3%-45=45元；

3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-2000×3）×3%-45-45=45元；

依次類推

全年單位預(yù)扣預(yù)繳了540的個人所得稅。

2021年12月，單位給財(cái)姐發(fā)放了3萬元年終獎，這個時候年終獎怎么算個稅?

前面說了，有兩種算法。

第一，單獨(dú)計(jì)算。

首先、確定稅率，30000/12=2500

對應(yīng)的稅率為3%

所以，年終獎的個稅=30000*3%-0=900。

全年累計(jì)個稅=540（綜合所得）+900（一次性獎金）=1440

如何申報(bào)呢?

第一步、登錄自然人稅收管理系統(tǒng)，在綜合所得申報(bào)下面有一個全年一次性獎金收入，點(diǎn)擊進(jìn)入

第二步、增加二哥的收入信息，如圖所示。

第三步、點(diǎn)擊稅款計(jì)算，選擇全年一次性獎金收入，系統(tǒng)會自動算出個稅，如圖，財(cái)姐全年一次性獎金算出來稅金為900，然后點(diǎn)擊申報(bào)報(bào)送即可。

第二種方法 ，并入綜合所得，這個時候算法就不一樣了。

同樣是12月發(fā)了3萬，這個時候和12月發(fā)放的工資加總，按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算，在這里實(shí)質(zhì)上就是和把這3萬當(dāng)成工資薪金一起計(jì)算。

第一步：計(jì)算累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)專項(xiàng)及附加扣除-累計(jì)減除費(fèi)用

=(120000+30000)-（60000+18000+24000）=48000

第二步：以累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額去對應(yīng)個人所得稅預(yù)扣率表

得出累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=48000*10%-2520-495=2280

所以，你看，兩種算法下財(cái)姐全年繳納的個稅是不同的，因?yàn)閮煞N算法不同，所以結(jié)果也會有不同的結(jié)果，

在這個案例中，財(cái)姐的收入很顯示應(yīng)該選擇享受年終獎一次性算法的政策劃算。

但是，我們會發(fā)現(xiàn)一個有趣的現(xiàn)象，那就是只要你使用年終獎這個算法，你的年終獎再怎么也會至少產(chǎn)生3%的個人所得稅，這是最低的。而你如果你并入綜合所得稅呢？可能沒有個稅。

為什么并入綜合所得稅會沒有個稅呢？

因?yàn)榫C合所得有扣除項(xiàng)可以用啊，專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除還有減除費(fèi)用(一年6萬)。可能你把平時工資和年終獎加一起扣除這些后應(yīng)納稅所得稅都小于0，自然就沒有個稅了。這種情況下，你說你還選擇年終獎算法干嘛？

比如下面這個朋友的問題。

但是如果把15000這個年終獎單獨(dú)拿出來算個稅，就有15000*3%=450的個人所得稅。

比如，這個朋友繼續(xù)問的這個問題，如果我不是12月發(fā)年終獎，而是年初發(fā)的，年初發(fā)的時候我并不知道這個員工以后月份的工資收入，我如果先按照年終獎?wù)呱陥?bào)了，但是后面發(fā)現(xiàn)這個人全年綜合所得都不高，白交了稅了怎么辦？

但是這個員工自己在外面還有其他綜合所得，比如有勞務(wù)報(bào)酬所得 ，如果把他其他所得加一起，他的稅率就調(diào)檔了，比如跳到10%了，但是如果把年終獎單獨(dú)剔除了，綜合所得和年終獎稅率就都能享受3%這個檔次。

也毫無辦法?。?！

那如何有效解決這個問題呢？

唯一的辦法就是給納稅人一次重新選擇是否適用年終獎?wù)哂?jì)算個稅的機(jī)會。

那么這樣事情就好辦了，扣繳義務(wù)人發(fā)年終獎就最好直接單獨(dú)計(jì)稅申報(bào)。

操作如下：

登錄APP后，進(jìn)入【綜合所得年度匯算】-【收入】-【工資薪金】查看詳情。

點(diǎn)擊【獎金計(jì)稅方式選擇】進(jìn)入選擇界面。

若您選擇繼續(xù)使用全年一次性獎金計(jì)稅方法單獨(dú)計(jì)算：

選擇【單獨(dú)計(jì)稅】，根據(jù)實(shí)際情況選擇其中一筆單獨(dú)計(jì)稅，再點(diǎn)擊【確定】，則該筆單獨(dú)計(jì)稅的獎金不納入年度匯算的綜合所得中。

若您選擇將全年一次性獎金全部并入綜合所得計(jì)稅：

選擇【全部并入綜合所得計(jì)稅】，點(diǎn)擊【確定】。您所有的“全年一次性獎金”都會并入綜合所得申報(bào)中。