問題：請問房東將住宅房子租給公司辦公使用，月租金只有500元，需要繳稅嗎?

　　解答：

　　法理上，房東取得租金肯定是需要交稅的，但是實際上卻好幾個稅種不用交稅。

　　1.增值稅——免稅

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第5號)第四條規(guī)定：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。

　　因此，每月500元的租金是不需要繳納增值稅的，同時根據(jù)實際繳納的增值稅計稅的附加稅費也不需要繳納了。

　　2.個人所得稅——實際不交

　　個人取得房屋租金，個人取得的財產(chǎn)租賃收入，應(yīng)按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目征收個人所得稅。

　　(1)一次收入的確定

　　《個人所得稅法實施條例》第十四條規(guī)定，財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

　　(2)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　《個人所得稅法》第六條規(guī)定，財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　(3)實際繳納的稅費可扣除

　　國稅發(fā)[1994]89號規(guī)定：納稅義務(wù)人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金和國家能源交通重點建設(shè)基金、國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費附加，可持完稅(繳款)憑證，從其財產(chǎn)租賃收入中扣除。

　　(4)實際開支的修繕費用可限額扣除

　　國稅發(fā)[1994]89號規(guī)定：納稅義務(wù)人出租財產(chǎn)取得財產(chǎn)租賃收入，在計算征稅時，除可依法減除規(guī)定費用和有關(guān)稅、費外，還準(zhǔn)予扣除能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅義務(wù)人負擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

　　(5)財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅所得額計算公式

　　財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅所得額計算公式為：

　　應(yīng)納稅所得額=收入額-允許扣除的稅費-費用扣除標(biāo)準(zhǔn)-允許扣除的修繕費用-準(zhǔn)予扣除的捐贈額

　　根據(jù)上述規(guī)定：每月租金500元的，實際不需要繳納個人所得稅。

　　3.印花稅——單位減半、個人免征

　　根據(jù)《印花稅暫行條例》(2022年7月1日后《印花稅法》)規(guī)定，租賃合同需要繳納印花稅。

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)，明確了由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財稅[2008]24號)規(guī)定：“對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅?！?/p>

　　4.房產(chǎn)稅減征、城鎮(zhèn)土地使用稅免征

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財稅[2008]24號)規(guī)定：“對個人出租住房，不區(qū)分用途，......按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅?！?/p>

　　綜上所述，如果個人出租住房收取500元/月租金，實際上只需繳納4%的房產(chǎn)稅。

　　另外，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理規(guī)定》規(guī)定，企業(yè)境內(nèi)支付屬于增值稅應(yīng)稅范圍的以發(fā)票作為稅前扣除憑證，但個人交易滿足“小額零星”條件的可以不需要發(fā)票。對于“小額零星”的標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定只明確了“小額”是指金額低于增值稅起征點(500元/次)，但是對于“零星”的標(biāo)準(zhǔn)卻沒有界定，因此對于每月都要支出500元的交易是否能認定為“零星”是存在風(fēng)險的。有稅務(wù)稽查案例表明，對于每月都要支出500元以下個人交易，持續(xù)交易一段時間的，稅務(wù)稽查認定已經(jīng)不屬于“零星”交易而是“持續(xù)”交易，需要以發(fā)票為稅前扣除憑證。