個體工商戶、個人獨資企業(yè)、一人有限公司有什么區(qū)別？
個體工商戶、個人獨資企業(yè)、一人有限責(zé)任公司，這三種市場經(jīng)營主體有什么區(qū)別，很多人不是太清楚，今天我們一起來學(xué)習(xí)一下。
個體工商戶：根據(jù)《中華人民共和國民法典》規(guī)定，“自然人從事工商業(yè)經(jīng)營，經(jīng)依法登記，為個體工商戶。個體工商戶可以起字號。個體工商戶的債務(wù)，個人經(jīng)營的，以個人財產(chǎn)承擔(dān)；家庭經(jīng)營的，以家庭財產(chǎn)承擔(dān)；無法區(qū)分的，以家庭財產(chǎn)承擔(dān)”。個體工商戶對債務(wù)負無限責(zé)任，不具備法人資格。個人獨資企業(yè)：根據(jù)《個人獨資企業(yè)法》第二條規(guī)定，個人獨資企業(yè)，是指由一個自然人投資，資產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營實體。個人獨資企業(yè)不具有法人資格。
一人有限責(zé)任公司：根據(jù)《公司法》相關(guān)規(guī)定，一人有限責(zé)任公司是指只有一個自然人股東或者一個法人股東的有限責(zé)任公司。一人有限公司以其出資額為限對公司債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。具有法人資格。
區(qū)別一：法律性質(zhì)不同
個體工商戶：從個體工商戶的定義即可看出，個體工商戶在法律性質(zhì)上仍是自然人。正是出于這個原因，《民法典》關(guān)于個體工商戶的規(guī)定在“自然人”項下。一個自然人從事工商業(yè)經(jīng)營，且依法在市場監(jiān)督管理部門進行了登記，即具有特殊的民事行為能力，比如能夠根據(jù)《物權(quán)法》的規(guī)定實施動產(chǎn)浮動抵押等一般自然人所不能實施的行為。
個人獨資企業(yè)：顧名思義，個人獨資企業(yè)首先屬于“企業(yè)”。其次，根據(jù)《民法總則》的規(guī)定，個人獨資企業(yè)在法律性質(zhì)上為非法人組織，即雖然不具有法人資格，但是能夠依法以自己的名義從事民事活動的組織。因此，個人獨資企業(yè)為非法人企業(yè)。
一人有限責(zé)任公司：一人有限責(zé)任公司作為公司在法律性質(zhì)上屬于法人，同時由于公司為“企業(yè)”的一種形式，因此，有別于個人獨資企業(yè)為非法人企業(yè)，一人有限責(zé)任公司為法人企業(yè)。
區(qū)別二：出資方式不同
個體工商戶：個體工商戶本質(zhì)上為自然人，因此不對個體工商戶及其經(jīng)營者的財產(chǎn)予以區(qū)分。有鑒于此，《
個人獨資企業(yè)：《個人獨資企業(yè)登記管理辦法》雖然規(guī)定個人獨資企業(yè)需要登記出資額和出資方式，但并沒有予以限制。根據(jù)民商事領(lǐng)域“法無明文禁止即許可”的原則，可以認為個人獨資企業(yè)的出資方式并無限制。
一人有限責(zé)任公司：根據(jù)《公司法》的規(guī)定，一人有限責(zé)任公司“股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資；但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財產(chǎn)除外?！?/span>
區(qū)別三：經(jīng)營管理主體不同
個體工商戶：根據(jù)《
個人獨資企業(yè)：根據(jù)《個人獨資企業(yè)法》的規(guī)定，個人獨資企業(yè)投資人可以自行管理企業(yè)事務(wù)，也可以委托或者聘用其他人負責(zé)企業(yè)的事務(wù)管理。由此可見，個人獨資企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)可以分離，更符合現(xiàn)代企業(yè)制度的特征。
一人有限責(zé)任公司：一人有限責(zé)任公司作為公司，自然設(shè)有董事會或執(zhí)行董事、經(jīng)理等經(jīng)營管理機構(gòu)，使得所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離。
區(qū)別四：債務(wù)承擔(dān)主體不同
個體工商戶：《民法典》明確規(guī)定“個體工商戶的債務(wù)，個人經(jīng)營的，以個人財產(chǎn)承擔(dān)；家庭經(jīng)營的，以家庭財產(chǎn)承擔(dān)；無法區(qū)分的，以家庭財產(chǎn)承擔(dān)?！庇纱丝梢?，個體工商戶的經(jīng)營主體決定其債務(wù)承擔(dān)主體。
個人獨資企業(yè)：從個人獨資企業(yè)的定義即可看出，投資人應(yīng)以其個人財產(chǎn)對個人獨資企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。不過，《個人獨資企業(yè)法》同時規(guī)定，如果投資人在申請企業(yè)設(shè)立登記時明確以其家庭共有財產(chǎn)作為個人出資，那么應(yīng)以家庭共有財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。
一人有限責(zé)任公司：一人有限責(zé)任公司作為法人，以其全部財產(chǎn)對公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，其股東僅需以其認繳的出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任。但由于相較于有兩個或兩個以上股東的公司，一人有限責(zé)任公司的財產(chǎn)容易與股東的財產(chǎn)相混淆，因此，《公司法》規(guī)定：“一人有限責(zé)任公司的股東不能證明公司財產(chǎn)獨立于股東自己的財產(chǎn)的，應(yīng)當對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任?！?/span>
區(qū)別五：分支機構(gòu)設(shè)立規(guī)定不同
個體工商戶：個體工商戶由于本質(zhì)上為自然人，不能設(shè)立分支機構(gòu)。由于不能設(shè)立分支機構(gòu)，個體工商戶的規(guī)模一般較小。
個人獨資企業(yè)：《個人獨資企業(yè)法》明確規(guī)定，個人獨資企業(yè)可以設(shè)立分支機構(gòu)。分支機構(gòu)的民事責(zé)任由設(shè)立該分支機構(gòu)的個人獨資企業(yè)承擔(dān)。因此，一般來說，個人獨資企業(yè)的規(guī)模比個體工商戶的規(guī)模大。
一人有限責(zé)任公司：根據(jù)《公司法》的規(guī)定，一人有限責(zé)任公司亦可以設(shè)立分公司。由于分公司不具有法人資格，其民事責(zé)任由公司承擔(dān)。
區(qū)別六：投資人變更規(guī)定不同
個體工商戶：雖然個體工商戶可以使用名稱（由行政區(qū)劃、字號、行業(yè)、組織形式依次組成），但并不意味著在自然人之外出現(xiàn)了新的主體，因此也就不存在轉(zhuǎn)讓個體工商戶、變更投資人的可能。若原投資人通過轉(zhuǎn)讓營業(yè)執(zhí)照等方式讓非家庭成員以外的第三方實際經(jīng)營，根據(jù)《最高人民法院關(guān)于適用<
個人獨資企業(yè)：《個人獨資企業(yè)登記管理辦法》規(guī)定：“個人獨資企業(yè)變更投資人姓名和居所、出資額和出資方式，應(yīng)當在變更事由發(fā)生之日起15日內(nèi)向原登記機關(guān)申請變更登記?！庇纱丝梢?，個人獨資企業(yè)可以變更投資人。
一人有限責(zé)任公司：投資人有權(quán)將其持有的一人有限責(zé)任公司部分或全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他第三方。因此，一人有限責(zé)任公司亦可以變更投資人。
區(qū)別七：清算要求不同
個體工商戶：個體工商戶由于本質(zhì)上為自然人而非企業(yè)，因此當其不再從事經(jīng)營活動時，可直接到登記機關(guān)辦理注銷登記，而無需經(jīng)過清算程序。
個人獨資企業(yè)：《個人獨資企業(yè)法》規(guī)定，"個人獨資企業(yè)解散，由投資人自行清算或者由債權(quán)人申請人民法院指定清算人進行清算?！鼻逅憬Y(jié)束后，方能辦理個人獨資企業(yè)的注銷手續(xù)。但需要注意的是，根據(jù)《個人獨資企業(yè)法》的規(guī)定，若個人獨資企業(yè)解散后五年內(nèi)，債權(quán)人要求原投資人償還個人獨資企業(yè)存續(xù)期間的債務(wù)的，原投資人應(yīng)當承擔(dān)償還責(zé)任。
一人有限責(zé)任公司：與個人獨資企業(yè)相同，一人有限責(zé)任公司需要經(jīng)過清算程序后方能注銷。不同的是，《公司法》未規(guī)定公司解散后一定期限內(nèi)原投資人需對公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。但公司經(jīng)解散、清算、注銷，實踐中市場監(jiān)管部門通常要求投資人在注銷時簽訂保結(jié)書，對公司尚未清償?shù)膫鶆?wù)承擔(dān)責(zé)任。
區(qū)別七：所得稅規(guī)定不同
個體工商戶：根據(jù)《個人所得稅法》等的相關(guān)規(guī)定，個體工商戶應(yīng)就其經(jīng)營所得繳納個人所得稅，其中，“經(jīng)營所得”以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額；經(jīng)營所得適用5%至35%的超額累進稅率；個體工商戶的納稅義務(wù)人為其投資人，應(yīng)在季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。根據(jù)是否達到《
個人獨資企業(yè)：根據(jù)《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅〔2000〕91號），個人獨資企業(yè)的投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個體工商戶的經(jīng)營所得征收個人所得稅。有所不同的是，《個人獨資企業(yè)法》明確規(guī)定“個人獨資企業(yè)應(yīng)當依法設(shè)置會計帳簿，進行會計核算”，因此個人獨資企業(yè)的稅收方式以查賬征收為原則，除非個人獨資企業(yè)不具備查賬征收的條件。
一人有限責(zé)任公司：與個體工商戶、個人獨資企業(yè)不同，一人有限責(zé)任公司應(yīng)當繳納企業(yè)所得稅，法定稅率為25%。一般均能享受小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠，實際最低稅率可低至2.5%，若一人有限責(zé)任公司向其股東分紅、股東需就對該分紅所得另行繳納個人所得稅，稅率為20%。
【優(yōu)劣評析】
個體工商戶
優(yōu)點：登記手續(xù)較簡單，費用少，經(jīng)營起來相對靈活。
缺點：信用度及知名度比公司低，不可轉(zhuǎn)讓；不能開分店，一個個體戶只能有一個經(jīng)營場所，一個人只能注冊一家個體戶，沒有股份之說，不能引進投資人。
個人獨資企業(yè)
優(yōu)點：創(chuàng)立容易。不需要與他人協(xié)商，注冊資本少；經(jīng)營的固定成本較低。例如，政府對其監(jiān)管較少，對其規(guī)模也沒什么限制，企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)比較容易；不需要交納企業(yè)所得稅。
缺點：業(yè)主對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任，有時企業(yè)的損失會超過業(yè)主最初對企業(yè)的投資，需要用個人其他財產(chǎn)償債；企業(yè)的存續(xù)年限受制于業(yè)主的壽命；難以從外部獲得大量資金用于經(jīng)營。
一人有限責(zé)任公司
優(yōu)點：投資者承擔(dān)有限責(zé)任，降低投資的風(fēng)險；一人做股東，可以避免一般公司出現(xiàn)的股東之間意見不一致等問題，在經(jīng)營理念、運行機制上更加靈活、便利。
缺點：對債權(quán)人保護不利，當公司經(jīng)營不善的時候，公司的唯一股東會把自己的利益放在首位，通過轉(zhuǎn)移財產(chǎn)來損害債權(quán)人的利益，達到保護自己的利益；需要每年提供審計報告，因為一人公司沒有其他股東利益牽制，要提高公司會計報表的公信力，就必須將經(jīng)會計事務(wù)所審計報表作為法定內(nèi)容，以便政府監(jiān)管?！豆痉ā返诹l規(guī)定：一人有限責(zé)任公司應(yīng)當在每一會計年度終了時編制財務(wù)會計報告，并經(jīng)會計師事務(wù)所審計。
