【問答詳解】老板總愛無票報銷怎么辦?

2022-06-06 09:49:04 財貓云 閱讀

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“老師,你好,我手上有一家加工廠,主要是加工,平時除了工資 ,也沒有什么成本費用,現(xiàn)在往老板卡里轉(zhuǎn)了15萬了,按照正常就要交20%個稅,請問還有別的辦法不交這個個稅嗎?”


估計很多小伙伴看到這個問題都深有同感:老板就是喜歡無票報銷,我能怎么辦?


我們今天就借著這位會員的疑問來給大家分析一下,面對老板的無票報銷,我們到底能做些什么~


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按目前無票的情況,公司交多少稅?

以企業(yè)所得稅基本稅率25%為例,固定資產(chǎn)入賬成本為15萬元,無論按多久攤銷,最終對企業(yè)的影響就是調(diào)增:15*25% = 3.75萬元。


注:這里不涉及個稅,雖然這個固定資產(chǎn)的報銷沒有發(fā)票,但這不是公司取得利潤后給老板分紅,也不是老板向公司借錢到年終不還,為企業(yè)的支出進行墊資后再報銷的行為不屬于個人所得稅征稅范圍。因此,該會員一開始提到的20%個稅引起了誤解,我們的咨詢專家也及時糾正了該會員。


另外,我也借此機會提醒一下大家:“無票報銷”通常是指不能提供發(fā)票的報銷,但不是只有一張記賬憑證后面就什么附件都沒有了。以本文情況為例,后面可以附上的憑證有:

1) 老板支付設備供應商的轉(zhuǎn)賬記錄

只要不是現(xiàn)金支付,無論是銀行轉(zhuǎn)賬還是通過支付寶、微信付款,都存在交易記錄;

萬一老板付的就是15萬元現(xiàn)金呢?

如果老板真的愿意攜帶15萬元現(xiàn)金去找供應商買舊設備,建議您可以閱讀一下我們的另一篇文章《* 零星采購支出由員工報銷或直接現(xiàn)金支付,公司有無稅務風險?


2) 收據(jù)

大多時候,即使收款方不肯開發(fā)票或者類似本案例中購買方不愿開發(fā)票,收款方還是愿意開具收據(jù)的,用以證明收到錢了;

當然,近年來隨著電子交易的普及,任何在線交易都可以在網(wǎng)銀APP或第三方支付平臺上查到,收據(jù)逐漸淡出了人們的視線,但仍存在。


3) 設備入庫記錄

要是“已購買的設備”一直沒入庫,稅務局還會相信你這15萬元的報銷是真正的“報銷”嗎?


4) 設備購買合同

合同金額能夠證明設備的價格確實是15萬元,而非只有5萬元卻非說成是15萬元。

所謂三流一致,雖然少了發(fā)票流,至少資金流、合同流還在,比僅有一張記賬憑證沒有任何附加的證明力要強;當然,真要有貓膩的話,就算三流一致也不一定就是真實的業(yè)務。


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如果老板正常取得發(fā)票,公司交多少稅?

以企業(yè)所得稅基本稅率25%為例。

由于該企業(yè)購買的是舊設備,涉及“一般納稅人或小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),可以享受減按2%征收率征收增值稅,也可以放棄減減稅” 的政策,需要區(qū)分的情形可就多了,為了減少不必要的篇幅,我們可以作一個大膽的假設:

該企業(yè)為小規(guī)模納稅人,僅需取得增值稅普通發(fā)票,無需取得增值稅專用發(fā)票。

之所以這么假設,是因為對于增值稅一般納稅人而言,其購買設備、原材料、產(chǎn)品的進項稅額可以抵扣,老板無需通過承擔無發(fā)票報銷的風險并多繳納25%企業(yè)所得稅的結(jié)果來換取供應商那13%的“便宜”,畢竟這“便宜”本來就能抵扣進項啊!真要貪圖這點便宜得話,反而是賠了夫人又折兵。


如此一來,我們僅需分析以下2種情況即可:


1. 供應商為一般納稅人,如果其出售的舊設備在購入時已經(jīng)抵扣過進項稅,或者在可以抵扣的情況下因自身原因沒有僅需看,那么現(xiàn)在再次出售設備時,適用13%的稅率。


即,本企業(yè)需要支付的款項為15*(1+13%) = 16.95萬元


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即:取得發(fā)票比沒有發(fā)票給公司節(jié)約了1.8萬元。


2. 供應商為一般納稅人,其出售的舊設備在購入時因政策原因不能抵扣進項稅(例如,該設備在2008年12月31日之前購入)


或者,供應商為小規(guī)模納稅人


那么,現(xiàn)在再次出售設備時,可以享受3%減按2%的增值稅優(yōu)惠政策,開具增值稅普通發(fā)票。


此時,本企業(yè)需要支付的款項為15*(1+2%) = 15.3萬元


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即:取得發(fā)票比沒有發(fā)票給公司節(jié)約了3.45萬元。



我相信,只要我們的財務人員把上述企業(yè)無票與取得發(fā)票的總支出對比表放在老板面前,下次“購物時”是否要發(fā)票,老板肯定不會讓你失望。


我猜看到這里的你,可能還會有疑問,例如:


1) 為什么不考慮放棄減免的情形?

因為我們已經(jīng)在上文假設了該企業(yè)為小規(guī)模納稅人,不需要開具增值稅專用發(fā)票;而放棄減免的目的正是為了開具專票。


2) 供應商會不會原本的價格就高于18.75萬,那不要發(fā)票不是“賺到”了嗎?

不會。

供應商不開票是奔著少繳增值稅去的,不是少掙錢;

因此,只會給你免去“稅額”的部分,不會連他的利潤也給你免了;

真要遇上連利潤都給你免去的供應商,就是天上掉餡餅了,老板想要為了這個餡餅去冒點稅務風險也是可以理解的,但需要承擔相應的責任。


3) 如果老板買的不是供應商自己使用過的固定資產(chǎn),而是原材料或產(chǎn)品呢?有區(qū)別嗎?

直接按【分析二】中的情況1計算即可,為了貪圖13%的增值稅而多繳納25%的所得稅,老板真的肯嗎?


4) 如果企業(yè)所得稅稅率不是25%呢?

其實這就是個增值稅稅率PK企業(yè)所得稅稅率的數(shù)學題。

當購買的產(chǎn)品增值稅稅率為13%時,企業(yè)所得稅稅率只要高于13%,不要發(fā)票就是揀了芝麻丟了西瓜;

當企業(yè)所得稅稅率低于13%時,例如某企業(yè)實際的企業(yè)所得稅稅率為10%,那確實是撿到了3%的便宜,但別忘了背后的稅務風險,謹記“無票有風險,節(jié)稅需謹慎”。

當購買的產(chǎn)品增值稅稅率為3%時,也就只有小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的實際稅負率只有2.5%才能“籌劃”到0.5%的“節(jié)稅空間”了,但,真的有必要冒這風險?


5) 想深入了解有關“一般納稅人或小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),可以享受減按2%征收率征收增值稅,也可以放棄減減稅” 的政策?

可以戳此查看我的另一篇文章《*【問答詳解】公司買的汽車再賣給個人要交多少稅?附思維導圖 》,內(nèi)有詳解。




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