【問(wèn)答詳解】老板總愛(ài)無(wú)票報(bào)銷怎么辦？
“老師，你好，我手上有一家加工廠，主要是加工，平時(shí)除了工資 ，也沒(méi)有什么成本費(fèi)用，現(xiàn)在往老板卡里轉(zhuǎn)了15萬(wàn)了，按照正常就要交20%個(gè)稅，請(qǐng)問(wèn)還有別的辦法不交這個(gè)個(gè)稅嗎？”
估計(jì)很多小伙伴看到這個(gè)問(wèn)題都深有同感：老板就是喜歡無(wú)票報(bào)銷，我能怎么辦？
我們今天就借著這位會(huì)員的疑問(wèn)來(lái)給大家分析一下，面對(duì)老板的無(wú)票報(bào)銷，我們到底能做些什么~
按目前無(wú)票的情況，公司交多少稅？
以企業(yè)所得稅基本稅率25%為例，固定資產(chǎn)入賬成本為15萬(wàn)元，無(wú)論按多久攤銷，最終對(duì)企業(yè)的影響就是調(diào)增：15*25% = 3.75萬(wàn)元。
注：這里不涉及個(gè)稅，雖然這個(gè)固定資產(chǎn)的報(bào)銷沒(méi)有發(fā)票，但這不是公司取得利潤(rùn)后給老板分紅，也不是老板向公司借錢到年終不還，為企業(yè)的支出進(jìn)行墊資后再報(bào)銷的行為不屬于個(gè)人所得稅征稅范圍。因此，該會(huì)員一開(kāi)始提到的20%個(gè)稅引起了誤解，我們的咨詢專家也及時(shí)糾正了該會(huì)員。
另外，我也借此機(jī)會(huì)提醒一下大家：“無(wú)票報(bào)銷”通常是指不能提供發(fā)票的報(bào)銷，但不是只有一張記賬憑證后面就什么附件都沒(méi)有了。以本文情況為例，后面可以附上的憑證有：
1） 老板支付設(shè)備供應(yīng)商的轉(zhuǎn)賬記錄
只要不是現(xiàn)金支付，無(wú)論是銀行轉(zhuǎn)賬還是通過(guò)支付寶、微信付款，都存在交易記錄；
萬(wàn)一老板付的就是15萬(wàn)元現(xiàn)金呢？
如果老板真的愿意攜帶15萬(wàn)元現(xiàn)金去找供應(yīng)商買舊設(shè)備，建議您可以閱讀一下我們的另一篇文章《* 零星采購(gòu)支出由員工報(bào)銷或直接現(xiàn)金支付，公司有無(wú)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？》
2） 收據(jù)
大多時(shí)候，即使收款方不肯開(kāi)發(fā)票或者類似本案例中購(gòu)買方不愿開(kāi)發(fā)票，收款方還是愿意開(kāi)具收據(jù)的，用以證明收到錢了；
當(dāng)然，近年來(lái)隨著電子交易的普及，任何在線交易都可以在網(wǎng)銀APP或第三方支付平臺(tái)上查到，收據(jù)逐漸淡出了人們的視線，但仍存在。
3） 設(shè)備入庫(kù)記錄
要是“已購(gòu)買的設(shè)備”一直沒(méi)入庫(kù)，稅務(wù)局還會(huì)相信你這15萬(wàn)元的報(bào)銷是真正的“報(bào)銷”嗎？
4） 設(shè)備購(gòu)買合同
合同金額能夠證明設(shè)備的價(jià)格確實(shí)是15萬(wàn)元，而非只有5萬(wàn)元卻非說(shuō)成是15萬(wàn)元。
所謂三流一致，雖然少了發(fā)票流，至少資金流、合同流還在，比僅有一張記賬憑證沒(méi)有任何附加的證明力要強(qiáng)；當(dāng)然，真要有貓膩的話，就算三流一致也不一定就是真實(shí)的業(yè)務(wù)。
如果老板正常取得發(fā)票，公司交多少稅？
以企業(yè)所得稅基本稅率25%為例。
由于該企業(yè)購(gòu)買的是舊設(shè)備，涉及“一般納稅人或小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，可以享受減按2%征收率征收增值稅，也可以放棄減減稅” 的政策，需要區(qū)分的情形可就多了，為了減少不必要的篇幅，我們可以作一個(gè)大膽的假設(shè)：
該企業(yè)為小規(guī)模納稅人，僅需取得增值稅普通發(fā)票，無(wú)需取得增值稅專用發(fā)票。
之所以這么假設(shè)，是因?yàn)閷?duì)于增值稅一般納稅人而言，其購(gòu)買設(shè)備、原材料、產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，老板無(wú)需通過(guò)承擔(dān)無(wú)發(fā)票報(bào)銷的風(fēng)險(xiǎn)并多繳納25%企業(yè)所得稅的結(jié)果來(lái)?yè)Q取供應(yīng)商那13%的“便宜”，畢竟這“便宜”本來(lái)就能抵扣進(jìn)項(xiàng)??！真要貪圖這點(diǎn)便宜得話，反而是賠了夫人又折兵。
如此一來(lái)，我們僅需分析以下2種情況即可：
1. 供應(yīng)商為一般納稅人，如果其出售的舊設(shè)備在購(gòu)入時(shí)已經(jīng)抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅，或者在可以抵扣的情況下因自身原因沒(méi)有僅需看，那么現(xiàn)在再次出售設(shè)備時(shí)，適用13%的稅率。
即，本企業(yè)需要支付的款項(xiàng)為15*(1+13%) = 16.95萬(wàn)元
即：取得發(fā)票比沒(méi)有發(fā)票給公司節(jié)約了1.8萬(wàn)元。
2. 供應(yīng)商為一般納稅人，其出售的舊設(shè)備在購(gòu)入時(shí)因政策原因不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（例如，該設(shè)備在2008年12月31日之前購(gòu)入）
或者，供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人
那么，現(xiàn)在再次出售設(shè)備時(shí)，可以享受3%減按2%的增值稅優(yōu)惠政策，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
此時(shí)，本企業(yè)需要支付的款項(xiàng)為15*(1+2%) = 15.3萬(wàn)元
即：取得發(fā)票比沒(méi)有發(fā)票給公司節(jié)約了3.45萬(wàn)元。
我相信，只要我們的財(cái)務(wù)人員把上述企業(yè)無(wú)票與取得發(fā)票的總支出對(duì)比表放在老板面前，下次“購(gòu)物時(shí)”是否要發(fā)票，老板肯定不會(huì)讓你失望。
我猜看到這里的你，可能還會(huì)有疑問(wèn)，例如：
1） 為什么不考慮放棄減免的情形？ 因?yàn)槲覀円呀?jīng)在上文假設(shè)了該企業(yè)為小規(guī)模納稅人，不需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；而放棄減免的目的正是為了開(kāi)具專票。 2） 供應(yīng)商會(huì)不會(huì)原本的價(jià)格就高于18.75萬(wàn)，那不要發(fā)票不是“賺到”了嗎？ 不會(huì)。 供應(yīng)商不開(kāi)票是奔著少繳增值稅去的，不是少掙錢； 因此，只會(huì)給你免去“稅額”的部分，不會(huì)連他的利潤(rùn)也給你免了； 真要遇上連利潤(rùn)都給你免去的供應(yīng)商，就是天上掉餡餅了，老板想要為了這個(gè)餡餅去冒點(diǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是可以理解的，但需要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。 3） 如果老板買的不是供應(yīng)商自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，而是原材料或產(chǎn)品呢？有區(qū)別嗎？ 直接按【分析二】中的情況1計(jì)算即可，為了貪圖13%的增值稅而多繳納25%的所得稅，老板真的肯嗎？ 4） 如果企業(yè)所得稅稅率不是25%呢？ 其實(shí)這就是個(gè)增值稅稅率PK企業(yè)所得稅稅率的數(shù)學(xué)題。 當(dāng)購(gòu)買的產(chǎn)品增值稅稅率為13%時(shí)，企業(yè)所得稅稅率只要高于13%，不要發(fā)票就是揀了芝麻丟了西瓜； 當(dāng)企業(yè)所得稅稅率低于13%時(shí)，例如某企業(yè)實(shí)際的企業(yè)所得稅稅率為10%，那確實(shí)是撿到了3%的便宜，但別忘了背后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，謹(jǐn)記“無(wú)票有風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)稅需謹(jǐn)慎”。 當(dāng)購(gòu)買的產(chǎn)品增值稅稅率為3%時(shí)，也就只有小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的實(shí)際稅負(fù)率只有2.5%才能“籌劃”到0.5%的“節(jié)稅空間”了，但，真的有必要冒這風(fēng)險(xiǎn)？ 5） 想深入了解有關(guān)“一般納稅人或小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，可以享受減按2%征收率征收增值稅，也可以放棄減減稅” 的政策？ 可以戳此查看我的另一篇文章《*【問(wèn)答詳解】公司買的汽車再賣給個(gè)人要交多少稅？附思維導(dǎo)圖 》，內(nèi)有詳解。
