各位財(cái)會(huì)朋友，今天小編帶大家了解印花稅的征收范圍，送上優(yōu)惠政策，并對(duì)常見問題進(jìn)行告知、解答，一起來看看噢！

征收范圍

借款合同屬于印花稅的征收范圍，借款合同的征稅范圍為：銀行及其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同。

注意：若該小貸企業(yè)不屬于由國家銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)設(shè)立，未領(lǐng)取金融許可證，則該企業(yè)與小貸企業(yè)之間簽訂的借款合同不屬于與金融企業(yè)和借款人所簽訂的借款合同，因此，該企業(yè)不需要繳納印花稅。

優(yōu)惠政策

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知，財(cái)稅〔2014〕78號(hào)：

一、自2014年11月1日至2017年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

二、上述小型、微型企業(yè)的認(rèn)定，按照《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計(jì)局 國家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

金融機(jī)構(gòu)是指從事金融服務(wù)業(yè)有關(guān)的金融中介機(jī)構(gòu)，為金融體系的一部分，金融服務(wù)業(yè)（銀行、證券、保險(xiǎn)、信托、基金等行業(yè)）與此相應(yīng)，金融中介機(jī)構(gòu)也包括銀行、證券公司、保險(xiǎn)公司、信托投資公司和基金管理公司等。

中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。

例如：建筑業(yè)。營業(yè)收入80000萬元以下或資產(chǎn)總額80000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入6000萬元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬元及以上的為中型企業(yè)；營業(yè)收入300萬元及以上，且資產(chǎn)總額300萬元及以上的為小型企業(yè)；營業(yè)收入300萬元以下或資產(chǎn)總額300萬元以下的為微型企業(yè)。

符合上述條件則免征印花稅借款合同；如果企業(yè)不是金融機(jī)構(gòu)或是不符合小型、微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)則按合同金額的萬分之零點(diǎn)五繳納印花稅。

常見問題

在《印花稅納稅申報(bào)表（新）》、《地方稅通用申報(bào)表（用于非認(rèn)定稅種稅目申報(bào)）》中征收品目均選擇不到“借款合同”？

解析：對(duì)于小型、微型企業(yè)，地稅部門對(duì)該些企業(yè)做好相應(yīng)鑒定，該些企業(yè)，表單中選擇不到“借款合同”。

企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)簽訂的融資租賃合同如何貼花？

答：銀行及其金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營的融資租賃業(yè)務(wù)，是一種以融物方式達(dá)到融資目的的業(yè)務(wù)，實(shí)際上是分期償還的固定資金借款。

因此，對(duì)融資租賃合同，可據(jù)合同所載的租金總額暫按“借款合同”計(jì)稅貼花。

辦稅群財(cái)稅問題分享：

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個(gè)人所得稅DAT文件的應(yīng)納稅額與工資表金額收入相差幾毛錢是正常的嗎？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于1元以下應(yīng)納稅額和滯納金處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第25號(hào)）“為了提高征收效率，降低征收成本和納稅人負(fù)擔(dān)，現(xiàn)將1元以下應(yīng)納稅額和滯納金處理問題公告如下：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的繳稅憑證上的應(yīng)納稅額和滯納金為1元以下的，應(yīng)納稅額和滯納金為零?！?/p>

查看單位申報(bào)的員工，是否存在有稅款不足1元的情況，按上述公告稅款不足1元應(yīng)納稅額為零?！?/p>

2

我們涉稅風(fēng)險(xiǎn)上跳出來我們有土地證信息，讓我們自查新增土地是否足額申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅，這個(gè)是從取得土 地證時(shí)開始繳還是簽合同取得土地開始繳??？

答：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；通過招拍掛方式取得的建設(shè)用地，不屬于新征用的耕地：從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

3

國稅申報(bào)2015年12企業(yè)所得稅申報(bào)表時(shí)，提交后出現(xiàn)下面的提示：2678035第12行減 減免所得稅額（本期）<>(2015年版企業(yè)所得稅(月)季度納稅申報(bào)表(A)類),(申報(bào)表:0附表三第1行本期:16055.41);261208(表間)中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類,2015年版附表3減免所得稅額明細(xì)第1行=企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類,2015年版)第12行、23行（附1-3）:減免所得稅額明細(xì)表)怎么辦？

答：回到企業(yè)所得稅主表，點(diǎn)擊頁面上方自動(dòng)計(jì)算。

4

有一筆展銷會(huì)的費(fèi)用，先進(jìn)行支付，發(fā)票未收到，賬務(wù)如何處理？

先支付，發(fā)票未收到

借：其他應(yīng)收款—XX公司

貸：現(xiàn)金或銀行存款

收到發(fā)票后

借：管理費(fèi)用—展銷費(fèi)

貸：其他應(yīng)收款—XX公司

5

稅務(wù)局窗口購買增值稅普通發(fā)票需提供些什么資料？

答：（1）營業(yè)執(zhí)照。（2）經(jīng)辦人身份證明（經(jīng)辦人變更的提供復(fù)印件）。（3）《發(fā)票領(lǐng)用簿》。（4）領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的，應(yīng)提供金稅盤（稅控盤）、報(bào)稅盤或IC卡；領(lǐng)用稅控收款機(jī)發(fā)票的，應(yīng)提供稅控收款機(jī)用戶卡。