取得不能抵扣的增值稅專用發(fā)票怎么處理？
有會計朋友覺得，只要對方給開具了增值稅專用發(fā)票，那我就可以進行抵扣增值稅。聽起來蠻正確的，事實真的如此么？首先我們先來看下文件是如何規(guī)定的：
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅(2016)36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定：
下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。
（2）非正常損失的……
也就是要符合條件的專用發(fā)票才可以進行抵扣，有會計說不得抵扣，那我就當(dāng)普票一樣不認證了，可以么？
食堂用購買食品10000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅款1700元，用于集體福利不可以抵扣，不抵扣就不認證，是不是就沒有稅收風(fēng)險了呢？
分錄如下：
借：職工福利費 11700
貸：銀行存款 11700
有風(fēng)險，會產(chǎn)生滯留票的風(fēng)險！
1）取得發(fā)票并支付貨款
借：職工福利費 10000
應(yīng)交稅費-待認證進項稅額 1700
貸：銀行存款 11700
（2）當(dāng)期對發(fā)票進行認證勾選后：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1700
貸：應(yīng)交稅費-待認證進項稅額 1700
（3）此發(fā)票不可以抵扣銷項稅額，進行進項稅額轉(zhuǎn)出處理：
借：職工福利費 1700
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 1700
政策依據(jù)：
財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知（財會[2016]22號）
第二款第二條采購等業(yè)務(wù)進項稅額不得抵扣的賬務(wù)處理。
一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，借記“應(yīng)交稅費——待認證進項稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證后，應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
納稅申報表填寫：
增值稅納稅申報表附表二“本期認證相符本期申報抵扣”填列進項稅額
同時將上述不得抵扣的金額填入該表下方“二、進項稅額轉(zhuǎn)出額”中“集體福利、個人消費”中。
這樣處理在增值稅發(fā)票認證系統(tǒng)中顯示收票方已收取該專票且認證，按稅法規(guī)定未抵扣該進項且按會計規(guī)定正確核算了成本費用。
實際操作中如果直接取得發(fā)票并且當(dāng)期認證，可以省略“應(yīng)交稅費-待認證進項稅額”的步驟。
想了解更多的財稅處理常見誤區(qū)么？想聽更多李老師的干貨分享么？還不趕緊戳下方二維碼聽課！
—END—
@辦稅總動員
政策/實操/熱點問題
關(guān)注辦稅總動員，讓你辦稅更輕松！
微信公眾號：banshui666
小編微信號：csmiemie
