經(jīng)常聽(tīng)到有朋友說(shuō),小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅率是2.5%,5%,10%。其實(shí)作為我們?nèi)粘=涣鳟?dāng)然明白這個(gè)是怎么回事,2.5%和5%以及10%是不是其稅率也清楚,但是實(shí)際我們作為專業(yè)財(cái)務(wù)人還是不應(yīng)該這樣說(shuō)。小型微利企業(yè)的出處來(lái)源于企業(yè)所得稅及其實(shí)施條例。這個(gè)企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定,符合條件的小型微利企業(yè),減按20%稅率征收企業(yè)所得稅。所以,如果考試選小型微利企業(yè)的稅率,有20%,10%,5%,2.5%,那你選那個(gè)?那所謂的2.5,5%,10%,又是什么呢?這里我們姑且理解為稅負(fù)率。企業(yè)所得稅法規(guī)定了小型微利企業(yè)的稅率,實(shí)施條例也對(duì)小型微利企業(yè)的條件做了具體規(guī)定。乍一眼看,你是不是覺(jué)得不對(duì)勁?咋還有工業(yè)、其他企業(yè),怎么年應(yīng)納稅所得額還是30萬(wàn)的標(biāo)準(zhǔn)?沒(méi)錯(cuò),小型微利企業(yè)這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)條件變化了很多次,標(biāo)準(zhǔn)早已經(jīng)在實(shí)施條例的基礎(chǔ)上提高了很多了。
這些年小型微利企業(yè)政策一直有變化。2019年開(kāi)始就不分是工業(yè)還是其他企業(yè)了。小型微利企業(yè)從2019年開(kāi)始的變化如下:2019-2020財(cái)稅〔2019〕13號(hào)給的標(biāo)準(zhǔn)是300、300、5000(記憶:335)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)當(dāng)然從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)然后對(duì)滿足條件的小微企業(yè)不僅按20%稅率交稅,而且還有分段減計(jì)應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策所謂分段就是說(shuō)對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。實(shí)際稅負(fù)率就是5%(25%*20%)對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。實(shí)際稅負(fù)率就是10%(50%*20%)舉例說(shuō)明,2020年一個(gè)年應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元的企業(yè),如果滿足其他的條件,那么企業(yè)所得稅=100*25%*20%+200*50%*20%=25萬(wàn)元。2021政府工作報(bào)告,對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不到100萬(wàn)元的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再減半征收所得稅。也就是加大了對(duì)小型微利企業(yè)的優(yōu)惠力度。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2021第12號(hào)落實(shí)了這一決定。國(guó)家稅務(wù)總局2021年8號(hào)的規(guī)定明確了其具體操作。小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅=(100*12.5%*20%)+200*50%*20%這個(gè)2.5%的稅負(fù)就是這么來(lái)的,就是在原來(lái)5%基礎(chǔ)上再減半。2022年政府工作報(bào)告說(shuō),對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元至300萬(wàn)元部分,再減半征收企業(yè)所得稅。財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局2022年13號(hào)公告落實(shí)了這個(gè)政策。好了,2022年小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅=(100*12.5%*20%)+200*25%*20%
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào),對(duì)小型微利企業(yè)減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅延續(xù)到2027年。所以,2023年到2027年,小型微利企業(yè)實(shí)際稅負(fù)統(tǒng)一為5%了。2023年1季度所得預(yù)繳申報(bào)按5%執(zhí)行了,超過(guò)300萬(wàn)應(yīng)納稅所得額那就全額25%。
二哥稅稅念公司2023年應(yīng)納稅所得額200萬(wàn),符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),2023年應(yīng)納稅額二哥稅稅念公司2023年應(yīng)納稅所得額301萬(wàn),不符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),2023年應(yīng)納稅額所以,多一萬(wàn)應(yīng)納稅所得額,稅就要多幾十萬(wàn),企業(yè)日常一定把握新政策、關(guān)注臨界點(diǎn),做好稅務(wù)規(guī)劃。