近年來，隨著資本市場的活躍，并購重組等交易日益增加，股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為也越來越多！

稅務(wù)機關(guān)也隨之加大了對股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的稽查力度，各地陸續(xù)爆發(fā)了多起股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)稽查案件！

事件經(jīng)過：

2014年1月，林**將其持有的H房地產(chǎn)公司40%的股權(quán)（夏**代持）轉(zhuǎn)讓給Y投資公司，合同約定轉(zhuǎn)讓價格為8000萬元。

福州市中級人民法院查明，2015年7月，林**與何**（Y投資公司實際控制人）簽訂了《補充協(xié)議》，確認原《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》的實際轉(zhuǎn)讓價格為14000萬元。

稅務(wù)機關(guān)依據(jù)相關(guān)稅收法規(guī)最終確認林**應(yīng)補繳的印花稅及個人所得稅共計為1202.40萬元，并下達了限期繳納稅款通知書！

從上述案例可以看出稅務(wù)對股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的監(jiān)控力度之大！股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不能像以前那么“任性”了！

首先，我們先來了解一下股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為可能會涉及到哪些稅種：

一、增值稅

1、個人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)

2、法人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)

轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)不屬于增值稅征稅范圍；

轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)（股票）應(yīng)按照金融商品轉(zhuǎn)讓稅目征收增值稅：

二、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅的稅率為25%，符合小型微利企業(yè)條件的，可享受相關(guān)優(yōu)惠。

三、個人所得稅

合理費用指的是轉(zhuǎn)讓時按規(guī)定支付的有關(guān)稅費，包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓時發(fā)生的增值稅及其附加、印花稅、資產(chǎn)評估費、中介服務(wù)費等。

四、印花稅

五、土地增值稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式的過程中，如不動產(chǎn)價值占公司凈資產(chǎn)的比例較大，稅務(wù)機關(guān)可能會據(jù)此認定股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的實質(zhì)為轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，并征收土地增值稅。

那么，對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，稅務(wù)監(jiān)控的重點有哪些？應(yīng)該從哪些方面自查呢？

這里為大家總結(jié)了9類可能引發(fā)稅務(wù)稽查的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為：

由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為涉及稅務(wù)、工商、財務(wù)等各個方面，故實務(wù)操作時極易出現(xiàn)各種無法預(yù)料的狀況，小編整理了股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中常見的八大問題，供大家參考：

一、股東未實繳出資，可以“0元”轉(zhuǎn)讓股權(quán)嗎？

答：這種說法不正確。

股東實繳出資額=轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)原值，

轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)原值為0，不代表轉(zhuǎn)讓價格可以為0。

如果申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額而無正當理由的，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，稅局有權(quán)核定轉(zhuǎn)讓價格。

二、哪些情況下可以低價或平價轉(zhuǎn)讓股權(quán)？

答：符合下列條件之一，視為有正當理由：

三、違約金、補償金屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入嗎？

答：屬于。

轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

四、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得怎么計算？

五、哪些股權(quán)轉(zhuǎn)讓無需辦理工商變更登記？

答：兩種情形：

1、有限責任公司內(nèi)部股東之間不引起股東名稱發(fā)生變化的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，無需辦理工商變更登記；

2、非上市股份有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓，無需辦理工商變更登記。

六、股權(quán)轉(zhuǎn)讓有可以合理節(jié)稅的方法嗎？

答：針對不同情形可參考下列方法：

1、利用并購重組中的特殊稅務(wù)處理

企業(yè)所得稅法中對企業(yè)之間并購重組形成的股權(quán)轉(zhuǎn)讓可暫不繳稅，如通過股權(quán)收購、合并、分立、劃轉(zhuǎn)等方式，可以加以利用，以實現(xiàn)合理延遲納稅。

2、對個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)可利用“合理低價”方式達到少繳稅

詳見問題二。

3、“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”變?yōu)椤跋葴p資再增資”

老股東按合理價格減資，新股東按合理價格增資，實現(xiàn)新老股東之間的過渡，該方式下新老股東之間由于沒有直接股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，也就沒有轉(zhuǎn)讓所得，征稅也無從說起。

但是，所有的稅務(wù)籌劃都應(yīng)當建立在合理合法的基礎(chǔ)之上，否則，一旦觸動紅線，會因小失大、得不償失。

4、采用“先分后轉(zhuǎn)”的方式，具體如下

七、個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，在納稅申報方面有什么規(guī)定？

1、扣繳義務(wù)人：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的個稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。

2、納稅地點：個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅需要在被投資企業(yè)所在地辦理納稅申報。

八、股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中需要資產(chǎn)評估嗎？

答：被投資企業(yè)賬面有以下資產(chǎn)，且占總資產(chǎn)比例超過20%時，稅務(wù)機關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：

土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等。