1、《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定：

企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

2、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定：

企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

二、外籍股東分紅免征個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）：

二、下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅

（八）外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

三、掛牌公司（新三板）的股東，持股期限超過(guò)1年，分紅免征個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：

財(cái)政部、稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)2019年第78號(hào)公告《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》規(guī)定：

一、個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限超過(guò)1年的，對(duì)股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

四、個(gè)人持有的上市公司股票分紅，為了鼓勵(lì)股民長(zhǎng)線投資、價(jià)值投資，出臺(tái)了差別化交稅的政策，也就是股票持股時(shí)間超過(guò)一年，分紅免稅。

政策依據(jù)：

《關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2015〕101號(hào)）規(guī)定：

一、個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

自然人股東如果交稅

一定適用20%的個(gè)稅稅率嗎？

好多會(huì)計(jì)人員錯(cuò)誤地認(rèn)為，只要是自然人股東取得分紅就要扣繳20%個(gè)稅！其實(shí)不然，這取決于投資主體、投資期限等多個(gè)因素。

一、投資主體不同，從被投資企業(yè)取得的分紅稅負(fù)也不一樣。

比如外籍個(gè)人股東從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。但是要注意對(duì)于雙重身份的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)按中國(guó)居民納稅人處理，不予免稅。還要注意利用內(nèi)籍股東變?yōu)橥饧蓶|身份的納稅籌劃個(gè)稅的方式是行不通的。

二、被投資對(duì)象對(duì)象，從被投資企業(yè)取得的分紅稅負(fù)也不一樣。

比如自然人股東從上市公司取得的分紅，免征個(gè)人所得稅。但是一定要注意投資期限。期限不同稅負(fù)也不一樣。

三、自然人投資路徑或者中間渠道不同，從被投資企業(yè)取得的分紅稅負(fù)也不一樣。

比如自然人合伙人通過(guò)合伙企業(yè)間接持有上市公司股權(quán)分到的紅利，不得享受分紅免稅的優(yōu)惠。